應(yīng)收賬款貸方怎么核算

應(yīng)收賬款貸方怎么核算

一、本科目核算以攤余成本計(jì)量的,企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng).

企業(yè)(保險(xiǎn))按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi),可將本科目改為"1122應(yīng)收保費(fèi)"科目,并按照投保人進(jìn)行明細(xì)核算.

二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算.

三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款,按應(yīng)收金額,借記本科目,按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入""手續(xù)費(fèi)及傭金收入""保費(fèi)收入"等科目.收回應(yīng)收賬款時(shí),借記"銀行存款"等科目,貸記本科目.涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理.代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi),借記本科目,貸記"銀行存款"等科目.收回代墊費(fèi)用時(shí),借記"銀行存款"科目,貸記本科目.

以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理.

(二)接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記"原材料""庫(kù)存商品""固定資產(chǎn)""無(wú)形資產(chǎn)"等科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記本科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用,貸記"銀行存款""應(yīng)交稅費(fèi)"等科目,按其差額,借記"營(yíng)業(yè)外支出"科目.涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理.

(三)將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資,應(yīng)按享有股份的公允價(jià)值,借記"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記本科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用,貸記"銀行存款""應(yīng)交稅費(fèi)"等科目,按其差額,借記"營(yíng)業(yè)外支出"科目.

(四)以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價(jià)值,借記本科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記"營(yíng)業(yè)外支出"科目.

五、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;期末如為貸方余額,反映企業(yè)預(yù)收的賬款.

審計(jì)中,應(yīng)收賬款應(yīng)該都可以列出明細(xì)和賬齡,并可以函證.如果企業(yè)有很多的應(yīng)收賬款,賬齡很長(zhǎng),這問(wèn)題就比較嚴(yán)重了.

有確切證據(jù)證明應(yīng)收賬款收不回來(lái)了,可以列作損失稅前扣除.

比如對(duì)方的注銷證明,死亡證明.破產(chǎn)清償證明,法院終結(jié)執(zhí)行的裁定.

應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)定期與對(duì)方對(duì)賬并取得確認(rèn)書(shū)面文件,才算是管理比較到位.
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