國家稅務總局深圳市稅務局12366每周咨詢熱點[20240708-20240712]

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　　1.問：2024年企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例是多少?

　　答：根據《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第7號)第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　根據《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號)第一條規(guī)定，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。

　　2.問：企業(yè)預繳申報時，是否可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠?

　　答：根據《國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》(國家稅務總局 財政部公告2023年第11號)規(guī)定：“一、企業(yè)7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

　　對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　二、企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。

　　對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

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　　四、本公告自2023年1月1日起施行。”

　　3.問：研發(fā)費用稅前加計扣除的外聘研發(fā)人員范圍有哪些?

　　答：根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)規(guī)定，“一、人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。(一)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。……外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。”

　　因此，符合研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策條件的外聘研發(fā)人員，是指直接從事研發(fā)活動的，與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

　　4.問：企業(yè)之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎?

　　答：根據《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)第二條第二款規(guī)定，企業(yè)之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據，且未另外書立買賣合同的，應當按規(guī)定繳納印花稅。

　　5.問：實際結算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅?

　　答：根據《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)第三條第二款規(guī)定，應稅合同、應稅產權轉移書據所列的金額與實際結算金額不一致，不變更應稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據;變更應稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅;變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。

國家稅務總局深圳市稅務局

2024年7月17日