出售提前報廢的設(shè)備是否需要開具17%的增值稅專用發(fā)票?
1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅.
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)出售提前報廢的設(shè)備.該報廢設(shè)備屬于廢品、不屬于已使用過的固定資產(chǎn).企業(yè)取得銷售報廢設(shè)備收入,應(yīng)按適用稅率計繳增值稅.企業(yè)銷售報廢設(shè)備可向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票.
2、廢品與舊固定資產(chǎn)的區(qū)別,稅法沒有明確規(guī)定.我們認(rèn)為,固定資產(chǎn)報廢、形成廢品的,其功能已喪失、價值較低,一般不能再作為固定資產(chǎn)使用.舊固定資產(chǎn)仍能繼續(xù)使用,其價值一般較大.
報廢產(chǎn)品賬務(wù)的處理:
1.報廢產(chǎn)品不是人為造成:賬務(wù)處理分兩步走:
1)將報廢存貨出售按正常銷售業(yè)務(wù)來處理.
2)將該批存貨對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備沖減成本.
2.報廢的產(chǎn)品由人為造成:
1)發(fā)生損失時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
借:存貨跌價準(zhǔn)備
貸:庫存商品
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅:進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出
2)個人賠償部分:
借:其他應(yīng)收款--***名字
貸:待處理財產(chǎn)損溢
3)廢品變家收入
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅:銷項稅
4)報批處理結(jié)果:
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢
賬務(wù)處理時需注意要點:
1.因管理不善造成的存貨損失,應(yīng)當(dāng)計入管理費用.
2.因管理不善造成的存貨損失時,其進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出.
3.殘料收入應(yīng)當(dāng)計征銷項稅(小規(guī)模稅率為3%,一般納稅人為17%).
以上就是小編針對【出售提前報廢的設(shè)備是否需要開具17%的增值稅專用發(fā)票?】這個問題進(jìn)行的解答,希望對您幫助,如果想了解學(xué)習(xí)更多會計實操、稅收實務(wù)問題,可以關(guān)注“中國會計網(wǎng)”公眾號,進(jìn)入會計實務(wù)交流群,免費答疑。
微信公眾號
薩恩課堂
咨詢電話:400-888-3585
在線客服:點擊咨詢
©2001-2023 中國會計網(wǎng)(CANET) All Rights Reserved 運營支持:北京薩恩教育科技有限公司