業(yè)務(wù)招待費匯算清繳怎么調(diào)整

業(yè)務(wù)招待費匯算清繳怎么調(diào)整

企業(yè)在預(yù)繳稅額時,納稅所得額是以會計口徑的數(shù)據(jù)作為依據(jù).然而,有一些數(shù)據(jù)的計算在會計口徑與稅法口徑上是存在差異的,比如業(yè)務(wù)招待費.匯算清繳就是將會計口徑的數(shù)據(jù)按照稅法口徑進行調(diào)整,即計算出稅法口徑的納稅所得額并據(jù)此計算出企業(yè)真正應(yīng)該繳納的稅額.根據(jù)稅法中對于業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除額的相關(guān)規(guī)定為,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%.

我們將上述規(guī)定概括一下,簡單的來說,為了確定業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除額到底是多少,我們需要計算兩個數(shù)據(jù):

A、會計口徑業(yè)務(wù)招待費總額*60%

B、銷售收入*0.5%

取上述A與B中的較低值作為業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除額,因此納稅調(diào)整額為:

納稅調(diào)整額=業(yè)務(wù)招待費總額-稅前扣除額

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