中注協(xié)發(fā)布上市公司2020年年報審計情況快報（第九期）

 

2021年4月28日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2020年年報審計情況快報（第九期），全文如下：

一、會計師事務(wù)所出具上市公司年報審計報告總體情況

2021年4月22日-4月27日，40家事務(wù)所共為927家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板278家，深市主板249家，創(chuàng)業(yè)板350家，科創(chuàng)板50家。從審計報告意見類型看，913家被出具了無保留意見審計報告（其中9家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，8家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），13家被出具了保留意見審計報告，1家被出具了無法表示意見審計報告。

截至2021年4月27日，43家事務(wù)所共為3086家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板1179家，深市主板980家，創(chuàng)業(yè)板736家，科創(chuàng)板191家。從審計報告意見類型看，3060家被出具了無保留意見審計報告（其中23家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，15家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），23家被出具保留意見審計報告，3家被出具無法表示意見審計報告。

2021年4月22日-4月27日，36家事務(wù)所共為449家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板155家，深市主板182家，創(chuàng)業(yè)板97家，科創(chuàng)板15家。從審計報告意見類型看，447家均被出具了無保留意見審計報告（其中4家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見），2家被出具了否定意見審計報告。

截至2021年4月27日，41家事務(wù)所共為2104家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板1024家，深市主板731家，創(chuàng)業(yè)板268家，科創(chuàng)板81家。從審計報告意見類型看，2100家被出具了無保留意見審計報告（其中21家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見），4家被出具否定意見審計報告。

{二、出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告情況

寧波東力。立信中聯(lián)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十四、2所述，寧波東力為深圳市年富供應(yīng)鏈有限公司提供擔保，涉及金額折合人民幣為90,445.01萬元，寧波東力經(jīng)綜合判斷計提預(yù)計負債40,000萬元。同時如財務(wù)報表附注十五、4所述，在中國證券監(jiān)督管理委員會對寧波東力下發(fā)《行政處罰決定書》（〔2021〕2號）后，部分投資者以寧波東力證券虛假陳述致使原告在證券交易中遭受經(jīng)濟損失為由，要求寧波東力給予賠償。截至審計報告日，寧波東力證券虛假陳述責任糾紛案所涉訴訟在訴索賠金額為6,499,712.05元。上述訴訟案件尚處于審理階段，尚未產(chǎn)生具有法律效力的判決或裁定，未來結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

衛(wèi)士通。大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

貴公司全資子公司中電科（北京）網(wǎng)絡(luò)信息安全有限公司（以下簡稱“北京網(wǎng)安”）向北京金豐科華房地產(chǎn)開發(fā)有限公司購買位于北京市豐臺區(qū)花鄉(xiāng)四合莊1516-15地塊上5#辦公商業(yè)樓由于涉訴被北京市第二中級人民法院查封，北京金豐科華房地產(chǎn)開發(fā)有限公司破產(chǎn)清算已被北京市豐臺區(qū)人民法院受理。截至審計報告日，相關(guān)案件尚未審結(jié)。上述資產(chǎn)列報于“在建工程”項目，2020年12月31日余額116,309.74萬元。

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，財務(wù)報表附注十三（二）描述了北京網(wǎng)安涉訴房產(chǎn)詳細情況及最新進展情況。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

中銳股份。和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注“十三、資產(chǎn)負債表日后事項”所述：

2016年3月、2017年6月安順華宇生態(tài)建設(shè)有限公司將安順市西秀區(qū)生態(tài)修復(fù)綜合治理一期、二期項目的施工發(fā)包給重慶華宇園林有限公司（以下簡稱華宇公司），2016年至2018年期間，華宇公司與秦仕兵就安順一期項目、安順二期項目簽訂了項目工程經(jīng)濟責任承包相關(guān)協(xié)議，約定由秦仕兵負責上述項目的實施。安順一期項目已完成施工及審計結(jié)算，安順二期項目大部分已驗收合格但尚未完成審計結(jié)算。秦仕兵向貴州省安順市中級人民法院提起訴訟，要求華宇公司支付工程款2億元（暫定金額，最終以司法鑒定或?qū)徲嫿Y(jié)果為準），并以2億元為基數(shù)支付相應(yīng)利息。2021年2月，秦仕兵申請以安順市西秀區(qū)人民政府的項目款2億元作為財產(chǎn)保全。

截至報告日，案件尚未開庭，具體相關(guān)事實，有待法院通過審理后認定。公司尚未收到貴州省安順市中級人民法院對上述案件的判決或裁定，上述案件對公司影響尚不確定。

本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

ST尤夫。利安達會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如附注十五、8（6）所述，江蘇瑞鴻鋰業(yè)有限公司未按照《關(guān)于江蘇智航新能源有限公司之股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定的支付進度支付江蘇智航新能源有限公司65%的股權(quán)的轉(zhuǎn)讓款，該事項可能給公司帶來影響。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

中飛股份。中審亞太會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，財務(wù)報表附注10.4.8描述了2020年5月至2020年11月實際控制人控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)通過采購設(shè)備、工程材料、原材料累計占用中飛股份資金8.31億元，中飛股份財務(wù)報告與該事項相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，截至報告日，中飛股份已完成了對該事項的整改。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

浙江富潤。天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：

(一)如財務(wù)報表附注十三(十)3所述，浙江富潤公司子公司杭州泰一指尚科技有限公司（以下簡稱泰一指尚）2019年度經(jīng)審計的扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司的凈利潤低于江有歸、付海鵬承諾的業(yè)績。鑒于未完成業(yè)績承諾引致的業(yè)績補償金額較大，經(jīng)浙江富潤公司與江有歸、付海鵬協(xié)商，約定由江有歸、付海鵬于2021年12月31日前以現(xiàn)金方式向浙江富潤公司支付2019年度業(yè)績補償款。截至浙江富潤公司財務(wù)報表批準報出日，浙江富潤公司尚未確認上述業(yè)績補償款，未來收取情況存在不確定性。

(二)如財務(wù)報表附注十三(十)4所述，浙江富潤公司子公司泰一指尚2020年度經(jīng)審計的扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司的凈利潤低于江有歸、付海鵬承諾的業(yè)績。截至浙江富潤公司財務(wù)報表批準報出日，浙江富潤公司尚未就上述凈利潤完成情況引致的業(yè)績補償?shù)仁乱�，與江有歸、付海鵬等達成一致意見，浙江富潤公司尚未啟動對江有歸、付海鵬的追償，未來是否進行追償、實際追償金額及對財務(wù)報表的影響存在不確定性。

(三)如財務(wù)報表附注十三(十一)所述，浙江富潤公司將持有的對甘肅上峰水泥股份有限公司的股票4,435萬股分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，截至2020年12月31日，該項金融資產(chǎn)賬面價值為人民幣86,526.85萬元，2020年度，該項金融資產(chǎn)的公允價值變動收益5,410.70萬元。該項金融資產(chǎn)股價漲跌可能對浙江富潤公司未來財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響。

ST維維。立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十（五）3所述，維維股份第二大股東維維集團股份有限公司（以下簡稱“維維集團”）2020年度非經(jīng)營性占用維維股份資金合計93,728.15萬元，截止審計報告日，維維集團已全額清償以前年度及本年度占用資金的本金和利息。

本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

ST金泰。和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十四、2所述，2019年，山東金泰完成對濟南金達藥化有限公司的全資收購，公司的持續(xù)經(jīng)營能力得到較大改善，由于山東金泰本部經(jīng)營困難，不能按規(guī)定履行納稅義務(wù)，職工的薪酬和社保費未按時發(fā)放和繳納，截止2020年12月31日，山東金泰拖欠職工的薪酬以及欠繳社保費、稅款及滯納金合計9,230.76萬元。山東金泰已經(jīng)在財務(wù)報表附注十四、2披露了公司管理層針對這些事項和情況的應(yīng)對計劃。我們認為，上述事項的未來結(jié)果存在不確定性。這些事項不影響已發(fā)表的審計意見。

未來股份。中審亞太會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十四、2.2.1中第1項、第4項訴訟所述，截至資產(chǎn)負債表日，未來股份有兩起為第三方擔保而涉及的訴訟，被訴金額合計9,949.90萬元。兩起案件均經(jīng)江西省高級人民法院民事裁定撤銷江西省南昌市中級人民法院一審民事判決，并發(fā)回原一審法院重審。截至財務(wù)報表報出日，未來股份已與原股東中技集團、現(xiàn)股東上海晟天簽署債務(wù)承擔協(xié)議，約定由中技集團承擔公司所有的被訴損失，若中技集團資金緊張償付困難的情況下，上海晟天同意代中技集團向未來股份支付其實際承擔的相關(guān)賠償金額后，對中技集團享有相應(yīng)數(shù)據(jù)的債權(quán)。同時律師出具了未來股份承擔被訴損失可能性很低的法律意見書，因此，公司2020年度未對此計提預(yù)計負債。若未決訴訟的最終判決結(jié)果為公司敗訴，且中技集團以及上海晟天均無法履行協(xié)議，可能對公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

{C}三、{C}出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告情況

*ST中華A。天職國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提請財務(wù)報表使用者關(guān)注，如深中華公司財務(wù)報表附注二所述，深中華公司重整計劃已于2013年12月27日執(zhí)行完畢并終結(jié)破產(chǎn)程序，公司在重整計劃中設(shè)置了引入重組方的條件，期望通過資產(chǎn)重組恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營能力和持續(xù)盈利能力。截至審計報告日止，公司尚未引入重組方，僅通過保留銷售電動自行車的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)及開發(fā)銷售鋰電池、珠寶黃金等新業(yè)務(wù)來保持重組方注入資產(chǎn)前深中華公司的持續(xù)經(jīng)營能力�？紤]到2020年歸母凈利潤為378.58萬元，截至2020年12月31日止歸屬于母公司所有者權(quán)益為1,090.52萬元，表明存在可能導(dǎo)致對深中華公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

宜華健康。永拓會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)會計報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注“二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)2、持續(xù)經(jīng)營”所述，宜華健康2020年度歸屬于母公司的凈利潤-624,769,032.04元，累計未分配利潤-1,161,588,506.12元，流動負債大于流動資產(chǎn)2,015,175,773.06元，資產(chǎn)負債率為94.59%，截至2020年12月31日，宜華健康逾期借款合計125,908.22萬元，部分銀行賬戶被凍結(jié)。上述事項或情況，表明存在可能導(dǎo)致對宜華健康持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

ST中基。中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注二、2所述，中基健康2020年度各工廠停產(chǎn)，2020年度實現(xiàn)凈利潤-266,724,598.87元，歸屬于母公司股東的凈利潤為-265,892,768.05元。如財務(wù)報表附注二、2所述，這些事項或情況，表明存在可能導(dǎo)致對中基健康持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

ST弘高。中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注三、2及財務(wù)報表附注十五、4中所述，弘高創(chuàng)意連續(xù)兩年虧損，且近三年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)。弘高創(chuàng)意主要子公司北京弘高建筑裝飾設(shè)計工程有限公司涉及未決訴訟事項，導(dǎo)致部分銀行賬戶被凍結(jié)，公司現(xiàn)金流緊張，主營業(yè)務(wù)受到影響。這些事項或情況，表明存在可能導(dǎo)致對弘高創(chuàng)意持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

ST天龍。中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：（一）如財務(wù)報表附注五、25所述，截至2020年12月31日，天龍光電公司合并財務(wù)報表凈資產(chǎn)為12,423,430.86元，但是天龍光電公司累計未分配利潤達-1,048,258,144.60元，累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大，營運資本和經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額均為負數(shù)；（二）天龍光電公司本部生產(chǎn)線本期處于停產(chǎn)狀態(tài)，子公司常州盛有新能源設(shè)備制造有限公司和四川中蜀世聯(lián)建筑工程有限公司本期下半年開始經(jīng)營，但是本期合并報表仍然未實現(xiàn)盈利，合并凈利潤為-31,974,400.40元，天龍光電公司新增的風(fēng)電設(shè)備銷售業(yè)務(wù)尚未形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式。本期天龍光電公司扣除深圳證券交易所《關(guān)于退市新規(guī)下營業(yè)收入扣除事項的通知》規(guī)定的收入后，營業(yè)收入低于1億且本期合并凈利潤為負數(shù)，觸及《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》第10.3.1條“上市公司出現(xiàn)下列情形之一的，本所對其股票交易實施退市風(fēng)險警示：（一）最近一個會計年度經(jīng)審計的凈利潤為負值且營業(yè)收入低于1億元，或追溯重述后最近一個會計年度凈利潤為負值且營業(yè)收入低于1億元。”規(guī)定的情形。（三）如財務(wù)報表附注十一、1、（2）所述，本期存在因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債。

天龍光電公司在附注二、2中已披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

ST三五。華興會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注二(二)所述，三五互聯(lián)公司2018年度、2019年度及2020年度連續(xù)出現(xiàn)大額虧損，截至2020年12月31日止，公司的累計未彌補虧損為62,947.31萬元，營運資金為-5,393.34萬元。這些事項或情況，表明存在可能導(dǎo)致對三五互聯(lián)公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

華誼嘉信。中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注三所述，截至2020年12月31日止，華誼嘉信公司累計虧損人民幣12.11億元，流動負債合計金額超過流動資產(chǎn)合計金額人民幣8.39億元，凈資產(chǎn)為-4.92億元。如財務(wù)報表附注三所述，這些事項或情況，表明存在可能導(dǎo)致對華誼嘉信公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

云南城投。信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注三（2）及十五1.所述，云南城投2019年度及2020年度已連續(xù)兩年虧損，歸屬于母公司的凈利潤分別為-277,816.83萬元、-258,631.92萬元；2019、2020年度連續(xù)兩年營運資金為負數(shù)，分別為-76,546.81萬元、-1,508,299.47萬元；截止2020年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益為-37,774.36萬元。云南城投已在財務(wù)報表附注十五1.中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

{C}四、{C}出具保留意見的財務(wù)報表審計報告情況

*ST聚力。天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

因聚力文化公司被中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查未有結(jié)論，對聚力文化公司游戲文化業(yè)務(wù)部分應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款形成的真實性或合理性未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，我們對聚力文化公司2019年度財務(wù)報表出具了保留意見。如財務(wù)報表附注十二（三）1所述，截至2020年12月31日，聚力文化公司已經(jīng)處置了相關(guān)游戲文化業(yè)務(wù)，立案調(diào)查仍未有結(jié)論。上述事項對聚力文化公司2020年度財務(wù)報表的對應(yīng)數(shù)據(jù)以及2020年度股權(quán)處置收益可能產(chǎn)生影響。

如財務(wù)報表附注十二（三）2所述，截至2020年12月31日，聚力文化公司對廣東省深圳市中級人民法院就北京騰訊文化傳媒有限公司起訴天津點我信息科技有限公司、蘇州美生元信息科技有限公司和聚力文化公司的一審判決不服，向廣東省高級人民法院提起上訴。鑒于該訴訟涉及的事實情況，結(jié)合律師說明函、專家論證意見書以及法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，聚力文化公司管理層（以下簡稱管理層）認為聚力文化公司與蘇州美生元信息科技有限公司之間不構(gòu)成財產(chǎn)混同，故未對上述訴訟事項計提相關(guān)損失。截至審計報告日，由于廣東省高級人民法院對該訴訟尚未判決，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)確定是否有必要對上述計提作出調(diào)整，也無法確定應(yīng)調(diào)整的金額。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于聚力文化公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

眾應(yīng)互聯(lián)。中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

（一）合并報表范圍影響

如財務(wù)報表附注“七、合并范圍的變更1、處置子公司”所述，眾應(yīng)互聯(lián)公司于2020年5月24日第五屆董事會第十次會議，審議通過了《關(guān)于公司對外投資的議案》，同意眾應(yīng)互聯(lián)公司與北京元純傳媒有限公司（以下簡稱“元純傳媒”）及其股東簽署了《北京元純傳媒有限公司增資協(xié)議》（以下簡稱“增資協(xié)議”），協(xié)議約定眾應(yīng)互聯(lián)公司以其賬面對上海宗洋網(wǎng)絡(luò)科技有限公司的債權(quán)、對北京新彩量科技有限公司（以下簡稱“新彩量公司”）的股權(quán)及3,000萬元現(xiàn)金向元純傳媒增資，增資完成后，取得元純傳媒22.39%的股權(quán)。截至審計報告日，上述債權(quán)已交付完畢、眾應(yīng)互聯(lián)公司已支付第一期現(xiàn)金對價500萬元，但上述股權(quán)因已質(zhì)押給債權(quán)人且涉及訴訟被凍結(jié)未完成過戶交割。眾應(yīng)互聯(lián)公司認為相關(guān)控制權(quán)已交付給元純傳媒，從而失去對新彩量公司的控制權(quán)，未將新彩量公司納入2020年度合并范圍。

根據(jù)增資協(xié)議：“11.2本協(xié)議于下列情形之一發(fā)生時終止；11.2.1在本次交易完成日之前，經(jīng)各方協(xié)商一致終止。11.3本協(xié)議根據(jù)11.2條終止后，各方并應(yīng)協(xié)商恢復(fù)原狀，且相互不承擔賠償責任”，且上述股權(quán)未完成過戶交割，我們無法判斷上述交易能否履行完畢，亦無法判斷對眾應(yīng)互聯(lián)公司財務(wù)報表的影響。

（二）代理采購款可收回性影響

如財務(wù)報表附注“四、10及六、4其他應(yīng)收款”所述，眾應(yīng)互聯(lián)公司對境外代理采購款相關(guān)的其他應(yīng)收款按賬齡組合計提預(yù)期信用損失。該款項賬面期末余額為19,144.18萬元，累計計提預(yù)期損失5,659.36萬元，賬面價值為13,484.82萬元。我們無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以判斷上述應(yīng)收代理采購款的可收回性。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于眾應(yīng)互聯(lián)公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

ST天圣。北京興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

天圣制藥集團公司因涉嫌單位行賄罪、天圣制藥集團公司原董事長劉群因涉嫌職務(wù)侵占罪、挪用資金罪等由重慶市人民檢察院第一分院于2019年5月提起訴訟。依據(jù)起訴書，天圣制藥集團公司已經(jīng)對自查發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題作為前期重大會計差錯進行了追溯調(diào)整。2020年3月20日，重慶市第一中級人民法院出具《刑事判決書》【（2019）渝01刑初68號】，對天圣制藥集團公司和被告人劉群下達了一審判決。天圣制藥集團公司及劉群對判決不服，已提起上訴。由于案件最終審理結(jié)果尚存在不確定性，我們未能就涉案及追溯調(diào)整事項獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法確定天圣制藥集團公司所做調(diào)整以及涉案方關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易披露的準確性和完整性，同時也無法確定天圣制藥集團公司關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金123,074,950.00元的完整性。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于天圣制藥集團公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

文化長城。中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

1、其他應(yīng)收款的款項性質(zhì)，及相關(guān)企業(yè)與公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

如財務(wù)報表附注五、注釋4所述，文化長城期末其他應(yīng)收潮州市楓溪區(qū)錦匯陶瓷原料廠、潮州市名源陶瓷有限公司、潮州市源發(fā)陶瓷有限公司三家公司的款項3.00億元按照余額單獨計提了1.28億元的壞賬準備，其中其他應(yīng)收潮州市名源陶瓷有限公司0.97億元的款項性質(zhì)系為其擔保履行擔保責任轉(zhuǎn)出的款項。對于上述其他應(yīng)收款我們實施了函證、檢查合同和憑證、核查工商信息等審計程序，但是對于三家公司與文化長城的關(guān)系、相關(guān)款項形成的原因、資金性質(zhì)用途等事項我們?nèi)晕茨塬@取充分、適當?shù)淖C據(jù)；此外公司是否存在其他未經(jīng)披露的對外擔保及承諾事項以及對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響也存在不確定性。

2、收購的子公司因失控無法核實其業(yè)績承諾完成情況，相關(guān)的股權(quán)投資減值金額的準確性無法確認

如財務(wù)報表附注十四、其他重要事項、2、失控子公司進展情況所述：

公司在并購翡翠教育、聯(lián)汛教育時，與業(yè)績承諾人簽署了相關(guān)的《盈利及減值補償協(xié)議》，因翡翠教育、聯(lián)汛教育管理層違規(guī)，公司失去了對兩家企業(yè)的控制權(quán)，公司無法依據(jù)相關(guān)的業(yè)績補償協(xié)議，確認兩家公司的業(yè)績承諾人業(yè)績完成情況。

因翡翠教育相關(guān)人員在公司并購翡翠教育過程中涉嫌合同詐騙，公司已經(jīng)向公安機關(guān)報案并于2020年2月收到立案通知書，截止審計報告日，該案件尚未調(diào)查完畢。公司向法院起訴許高鐳（聯(lián)汛教育業(yè)績對賭承諾人）返還聯(lián)汛教育的公章、證照及憑證賬冊，該案件已經(jīng)由廣州市天河區(qū)人民法院于2021年4月7日一審判決被告許高鐳、聶雅返還聯(lián)汛教育的證照、賬冊及銀行U盾等資料。公司2018年對翡翠教育、聯(lián)汛教育的長期股權(quán)投資分別計提減值準備5.79億元、6.26億元，剩余的股權(quán)價值7.98億元在其他權(quán)益工具投資核算；2020年由于兩家子公司仍處于繼續(xù)失控的狀態(tài)，審計范圍受到限制，我們未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法對其業(yè)績承諾完成情況進行專項審計以核實其業(yè)績補償情況，無法確定是否需要對相關(guān)的股權(quán)投資計提的減值準備金額是否準確；同時截止審計報告出具日，針對翡翠教育的民事訴訟及刑事立案尚未審理或偵查完畢，相關(guān)案件的結(jié)果對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響存在不確定性。

3、文化長城被立案調(diào)查的事項

如財務(wù)報表附注十四、其他重要事項、3、其他對投資者決策有影響的重要交易和事項所述，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，文化長城被中國證監(jiān)會立案調(diào)查。截至審計報告出具日，文化長城尚未收到中國證監(jiān)會就上述立案調(diào)查事項的結(jié)論性意見或決定，立案調(diào)查的結(jié)果對公司財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響尚無法確定。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于文化長城，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

曉程科技。利安達會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

2020年4月27日，中審眾環(huán)對曉程科技公司2019年度財務(wù)報告出具了眾環(huán)審字[2020]010934號無法表示意見的審計報告，導(dǎo)致無法表示意見形成的原因是截止報告日，因新冠肺炎疫情影響，審計人員未能到達曉程科技位于南非和加納的境外組成部分開展現(xiàn)場審計工作，同時由于新冠肺炎在南非和加納的發(fā)展，曉程科技的財務(wù)人員也無法正常履行職責，配合審計人員開展遠程審計工作。審計人員無法對曉程科技境外組成部分的2019年度財務(wù)報表獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

我們認為，形成上述無法表示意見事項的基礎(chǔ)主要是由于2019年未對境外南非和加納子公司進行審計引起，雖然我們已經(jīng)對境外組成部分2020年度的財務(wù)報表實施了審計，并對期初余額履行了必要的審計程序，并對涉及2019年度的部分事項進行了追溯調(diào)整，但我們未對2019年度境外資產(chǎn)實施全面審計，期初余額的變動可能對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性存在影響，因此我們對本期財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于曉程科技，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

宜通世紀。信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

（一）倍泰健康原法定代表人刑事判決事項

2018年7月9日宜通世紀原全資子公司深圳市倍泰健康測量分析技術(shù)有限公司（以下簡稱“倍泰健康”）原法定代表人方炎林因涉嫌合同詐騙罪被公安機關(guān)立案偵察，根據(jù)2020年12月31日廣東省廣州市中級人民法院出具的“（2019）粵01刑初277號”《刑事判決書》，經(jīng)廣州中院審理認為：被告人方炎林以非法占有為目的，在簽訂、履行資產(chǎn)并購合同過程中，通過財務(wù)造假手段，將沒有盈利能力的被并購標的包裝成業(yè)績亮麗的優(yōu)良資產(chǎn)，欺騙上市公司支付明顯不合理的高價購買被并購標的，騙得上市公司財產(chǎn)數(shù)額特別巨大，造成上市公司巨額財產(chǎn)損失，其行為已構(gòu)成合同詐騙罪，應(yīng)當以合同詐騙罪追究其刑事責任。截止審計報告日，該案處在二審審理階段。

（二）出售倍泰健康股權(quán)事項

宜通世紀于2019年12月27日（轉(zhuǎn)讓日）將其持有的全資子公司倍泰健康100%股權(quán)作價1.7億元轉(zhuǎn)讓給珠海橫琴玄元八號股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱“玄元八號”）。宜通世紀實際控制人童文偉、史亞洲、鐘飛鵬將其持有的合計3,400萬股宜通世紀流通股票質(zhì)押給玄元八號，就其后續(xù)處置倍泰健康股權(quán)所得凈收入不足1.70億元的差額部分承擔補償責任。倍泰健康于轉(zhuǎn)讓日的賬面凈資產(chǎn)為-1.40億元。宜通世紀管理層認為倍泰健康股權(quán)于轉(zhuǎn)讓日的公允價值為零，因此在母公司和合并財務(wù)報表中將轉(zhuǎn)讓價1.70億元與其所認定公允價值零元的差額確認為1.70億元資本公積，在合并財務(wù)報表中將倍泰健康于轉(zhuǎn)讓日賬面凈資產(chǎn)-1.40億元與其所認定公允價值零元的差額確認為1.40億元投資收益。前任會計師認為由于宜通世紀管理層未能提供出售股權(quán)事項交易商業(yè)合理性以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓日倍泰健康股權(quán)公允價值及其轉(zhuǎn)讓作價公允性的充分、適當?shù)淖C據(jù)，前任會計師無法對宜通世紀上述確認的1.70億元資本公積和1.40億元投資收益獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對宜通世紀2019年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告。

上述事項（一）及（二）未對宜通世紀本年度經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，但可能影響比較信息及財務(wù)報表股東權(quán)益中資本公積、未分配利潤的分類與列報。我們未能就上述事項獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于宜通世紀，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

天山生物。中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

截止2020年12月31日，由于大象廣告有限責任公司原實際控制人陳德宏涉嫌合同詐騙案及公司訴武漢泰德鑫創(chuàng)業(yè)投資中心（有限合伙）、蕪湖華融渝穩(wěn)投資中心（有限合伙）、劉柏權(quán)等33名轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓糾紛一案尚未經(jīng)法院最終判決，天山生物公司尚不能更正2018年度發(fā)行股份購買大象廣告有有限責任公司96.21%股權(quán)而在2020年度財務(wù)報表中列報的其他權(quán)益工具投資44,359.53萬元、股本11,562.46萬元、資本公積-股本溢價168,002.55萬元、其他應(yīng)付款-應(yīng)付大象廣告有限責任公司原股東股權(quán)現(xiàn)金對價44,359.53萬元、其他綜合收益-179,565.01萬元。截止2020年12月31日，天山生物公司未能對大象廣告有限責任公司實施控制權(quán)，也未將其納入合并報表范圍。我們無法就2020年12月31日天山生物公司是否對大象廣告有限責任公司具有控制權(quán)，天山生物公司2018年度發(fā)行股份購買大象廣告有限責任公司96.21%股權(quán)在2020年度財務(wù)報表中列報的其他權(quán)益工具投資、股本、資本公積、其他應(yīng)付款、其他綜合收益的賬面價值獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法確定是否有必要對這些金額進行調(diào)整。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于天山生物公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

聯(lián)創(chuàng)股份。信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

截至2020年12月31日，聯(lián)創(chuàng)股份持有待售資產(chǎn)中的預(yù)付款項余額為3,481.61萬元，我們雖然實施了函證、檢查合同等審計程序，但仍無法就其中3,374.65萬元預(yù)付款項的性質(zhì)和可收回性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于聯(lián)創(chuàng)股份，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

安控科技。北京興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

（一）持續(xù)經(jīng)營能力的影響

如財務(wù)報表附注“二、（二）持續(xù)經(jīng)營”所述，截至2020年12月31日，安控科技公司的流動資產(chǎn)期末余額154,509.96萬元已低于流動負債期末余額220,056.34萬元。如財務(wù)報表附注“五、（六十五）所有權(quán)或使用權(quán)受到限制的資產(chǎn)”所述，因債務(wù)逾期引發(fā)多起訴訟及仲裁案件，導(dǎo)致部分銀行賬戶被凍結(jié)、多項資產(chǎn)抵押、安控科技公司及時任董事長被列為失信被執(zhí)行人，安控科技公司很可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)，對生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。

雖然安控科技公司已披露了擬采取的改善措施，但受前述事項影響，安控科技公司的持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。

（二）子公司失控事件對財務(wù)報表的影響

如財務(wù)報表附注“五、（二十三）”所述，自2019年11月起，安控科技公司對子公司寧波市東望智能系統(tǒng)工程有限公司（以下簡稱“東望智能”）失去實際控制，根據(jù)《企業(yè)會計準則第33號—合并財務(wù)報表》相關(guān)規(guī)定，2020年度東望智能不納入安控科技公司合并財務(wù)報表范圍。

另外由于東望智能2018年度承諾業(yè)績未完成。因業(yè)績承諾方寧波梅山保稅港區(qū)廣翰投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱廣翰投資）、寧波梅山保稅港區(qū)德皓投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱德皓投資）就業(yè)績補償款存在異議，導(dǎo)致公司業(yè)績補償款回收遇到障礙。2019年10月，安控科技公司將廣翰投資、德皓投資、顧笑也、沙曉東、王瑜、王蓓起訴至法院，要求被告履行業(yè)績補償以及承擔無限連帶清償責任。北京市第一中級人民法院于2021年4月14日做出一審判決，判決被告向安控科技公司連帶支付現(xiàn)金補償款595,988,697.00元并支付違約金，如不服本判決，被告可在判決書送達之日起十五日內(nèi)上訴于北京市高級人民法院。截至本報告日，尚在上訴有效期內(nèi)。

截至2020年12月31日，安控科技公司對東望智能股權(quán)投資金額為84,498,067.37元，其他應(yīng)收款余額4,093,683.07元，安控科技公司為東望智能銀行貸款提供擔保余額199,830,000.00元，另外安控科技公司于2018以及2019年度累計確認業(yè)績補償收益93,139,820.00元，并沖抵應(yīng)付廣翰投資和德皓投資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。由于東望智能失控以及履行業(yè)績補償?shù)脑V訟尚未終審判決，我們無法對安控科技公司上述股權(quán)、債權(quán)、業(yè)績補償收益、及因擔保可能形成的或有負債的計量、列報是否恰當、債權(quán)可收回性以及對財務(wù)報表期初數(shù)的影響獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于安控科技公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

*ST新億。深圳堂堂會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：

如附注“十、3”所述，新億公司于2015年12月28日被中國證監(jiān)會立案調(diào)查。公司現(xiàn)于2021年1月5日收到中國證券監(jiān)督管理委員會新疆監(jiān)管局《行政處罰事先告知書》（[2020]1號），公司對本次處罰存在異議，已采取聽證，截至財務(wù)報表批準報出日尚未有結(jié)論。

如附注“十、4”所述，新億公司于2021年1月18日被中國證監(jiān)會立案調(diào)查。截至財務(wù)報表批準報出日，新億公司尚未收到中國證監(jiān)會關(guān)于上述立案調(diào)查事項的結(jié)論性調(diào)查意見或決定。

如財務(wù)報表附注“十一、（六）2”所述新億公司重整后，控股股東新疆萬源匯金投資控股有限公司或其關(guān)聯(lián)方將適時通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營、注入關(guān)聯(lián)方或第三方的大農(nóng)業(yè)或大消費等各類型優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)等方式調(diào)整公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強新億公司的持續(xù)盈利能力。截至財務(wù)報表批準報出日，其關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn)注入未實施，未來關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn)注入具有不確定性。

本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

S佳通。永拓會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

如財務(wù)報表附注“十一、1”所述，佳通輪胎2020年度日常關(guān)聯(lián)交易金額的議案未獲股東大會通過，并且關(guān)聯(lián)交易對公司影響重大，我們無法就未獲得股東大會授權(quán)的關(guān)聯(lián)交易違反《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2019年修訂）》等相關(guān)規(guī)定對財務(wù)報表的影響獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于佳通輪胎，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

*ST華儀。天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

(一)如附注五(一)6所述，截至2020年12月31日，華儀電氣公司應(yīng)收華儀集團有限公司114,102.51萬元，系華儀集團有限公司違規(guī)占用的華儀電氣公司資金。華儀電氣公司對該應(yīng)收款項已全額計提壞賬準備114,102.51萬元。我們無法就上述關(guān)聯(lián)方資金占用款項各年計提壞賬準備的合理性及資金占用對華儀電氣公司歷年財務(wù)狀況與經(jīng)營成果產(chǎn)生的影響獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(二)如附注五(一)29及十(二)3所述，截至2020年12月31日，華儀電氣公司為華儀集團有限公司的債務(wù)提供擔保合計為75,266.14萬元。華儀電氣公司管理層(以下簡稱管理層)估計華儀電氣公司將就上述債務(wù)履行代償義務(wù)，華儀電氣公司就此事項確認了預(yù)計負債71,108.48萬元，并相應(yīng)確認信用減值損失。我們無法就華儀電氣公司對外擔保的完整性以及上述預(yù)計負債和信用減值損失的合理性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于華儀電氣公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

大有能源。希格瑪會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

如審計報告財務(wù)報表附注十“（五）、4.關(guān)聯(lián)存貸款及資金拆借”所述，大有能源控股股東義馬煤業(yè)集團股份有限公司存在對大有能源非經(jīng)營性占用資金的重大情形，錯報金額影響貨幣資金減少27.57億元。截至2020年12月31日非經(jīng)營性資金占用余額25.72億元，應(yīng)計資金占用利息1.85億元，合計27.57億元。截至審計報告日，非經(jīng)營性資金占用27.57億元已全部收回。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于大有能源，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

五、出具無法表示意見的財務(wù)報表審計報告情況

ST金剛。亞太（集團）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了無法表示意見的財務(wù)報表審計報告，【形成無法表示意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

1、持續(xù)經(jīng)營能力

截至審計報告日，豫金剛石大部分銀行賬戶、土地、對外投資股權(quán)等因訴訟事項被凍結(jié)、查封，銀行借款、融資租賃款存在逾期未付。如財務(wù)報表附注十四、其他重要事項所述，豫金剛石就資產(chǎn)負債表日后12個月改善持續(xù)經(jīng)營能力擬定了相關(guān)措施，但我們?nèi)詿o法取得與評估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此我們無法確定豫金剛石基于持續(xù)經(jīng)營假

設(shè)編制的財務(wù)報表是否適當。

2、證監(jiān)會立案調(diào)查事項

如財務(wù)報表附注十四、其他重要事項所述，豫金剛石因涉嫌信息披露違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調(diào)查。2020年12月31日，中國證監(jiān)會通報了豫金剛石信息披露違法案件調(diào)查情況，“經(jīng)查，豫金剛石涉嫌重大財務(wù)造假，2016年至2019年財務(wù)信息披露嚴重不實。一是連續(xù)三年累計虛增利潤數(shù)億元，二是未依法披露對外擔保、關(guān)聯(lián)交易合計40億余元。調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，在上述期間，實際控制人累計占用上市公司資金23億余元”。截至審計報告出具日，我們無法獲取與上述事項相關(guān)的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法判斷該事項對財務(wù)報表的影響。

3、預(yù)付設(shè)備款、工程款

如財務(wù)報表附注五（十七）其他非流動資產(chǎn)所述，截止2020年12月31日，豫金剛石預(yù)付設(shè)備款、工程款余額96,328.48萬元。發(fā)函詢證96,002.04萬元回函存在重大差異，我們執(zhí)行了函證、訪談、檢查等必要的審計程序，仍未能獲取相關(guān)差異明細資料，無法判斷款項性質(zhì)及資金最終流向。

4、擔保及訴訟事項

如財務(wù)報表附注十二、承諾及或有事項、附注十三、資產(chǎn)負債表日后事項所述，截止2020年12月31日，豫金剛石由于借款、擔保及其他重大承諾涉及訴訟74項，涉訴金額527,535.43萬元，計提預(yù)計負債322,528.76萬元。我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以判斷豫金剛石預(yù)計負債計提的恰當性，無法確定是否存在其他未經(jīng)披露的對外承諾、擔保、訴訟事項以及對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。

5、前期問題對財務(wù)報表的影響

豫金剛石上期審計報告“形成保留意見的基礎(chǔ)”中所涉“抵賬及資產(chǎn)減值”事項、“關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易”事項本期情況：

如財務(wù)報表附注五（六）存貨、附注十四、其他重要事項、附注五（十一）固定資產(chǎn)所述，上期抵賬存貨期末余額82,134.88萬元，可變現(xiàn)價值46,829.02萬元，計提跌價準備35,305.86萬元；預(yù)付購房款期末余額22,260.48萬元，全額計提壞賬準備。所購房產(chǎn)仍處于停建狀態(tài)，無法交付；股權(quán)轉(zhuǎn)讓款50,000.00萬元及華晶精密欠款11,195.11萬元，本期仍未收回，全額計提壞賬準備；固定資產(chǎn)中主要機器設(shè)備上期評估減值56,949.91萬元，本期未變動。我們對前期交易的商業(yè)合理性以及上述資產(chǎn)價值認定、減值準備計提的恰當性持有疑慮。

如財務(wù)報表附注五（十）所述，豫金剛石對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易進行了識別和披露，我們實施了詢問、檢查、函證、訪談等程序，但仍無法消除我們對管理層關(guān)聯(lián)方關(guān)系識別的疑慮，無法判斷豫金剛石關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易披露的完整性和準確性。

以上事項仍未解決，前期問題對財務(wù)報表的影響延續(xù)至本期，我們無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)確定其對本期財務(wù)報表及對應(yīng)數(shù)據(jù)的影響。

六、上市公司審計機構(gòu)變更總體情況

截至2021年4月27日，共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司財務(wù)報表審計機構(gòu)變更信息，涉及上市公司405家（詳見附表5）。后任事務(wù)所尚未報備變更信息的有37家，前任事務(wù)所尚未報備變更信息的有73家，前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有295家。對于變更原因，有147家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲嬓枰�；�?span lang="EN-US">73家表示，是因前任事務(wù)所提供審計服務(wù)年限較長或聘期屆滿；有50家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換；有36家表示，是因上市公司根據(jù)集團、控股股東要求更換審計機構(gòu)。

截至2021年4月27日，共有32家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司內(nèi)部控制審計機構(gòu)變更信息，涉及上市公司245家（詳見附表6）。后任事務(wù)所尚未報備變更信息的有38家，前任事務(wù)所尚未報備變更信息的有70家，前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有137家。

附表：

1.上市公司2020年度財務(wù)報表審計報告情況明細表（截至2021年4月27日）

2.事務(wù)所出具上市公司2020年度財務(wù)報表審計報告匯總表（截至2021年4月27日）

3.上市公司2020年度內(nèi)部控制審計報告情況明細表（截至2021年4月27日）

4.事務(wù)所出具上市公司2020年度內(nèi)部控制審計報告匯總表（截至2021年4月27日）

5.上市公司2020年度財務(wù)報表審計機構(gòu)變更情況明細表（截至2021年4月27日）

6.上市公司2020年度內(nèi)部控制審計機構(gòu)變更情況明細表（截至2021年4月27日）