中注協(xié)發(fā)布上市公司2019年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第四期）

2020-03-23 20:52 來源：中國會(huì)計(jì)網(wǎng)

2020年3月20日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2019年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第四期），全文如下：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

2020年3月4日-3月17日，25家事務(wù)所共為91家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表1），其中，滬市主板37家，深市主板13家，創(chuàng)業(yè)板18家，中小板22家，科創(chuàng)板1家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，1家被出具無法表示意見，2家被出具保留意見，1家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，87家上市公司被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

截至2020年3月17日，29家事務(wù)所共為131家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表2），其中，滬市主板50家，深市主板17家，中小板31家，創(chuàng)業(yè)板32家，科創(chuàng)板1家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，2家被出具無法表示意見，2家被出具保留意見，1家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，126家上市公司被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

2020年3月4日-3月17日，26家事務(wù)所共為92家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表3），其中，滬市主板37家，深市主板13家，中小板22家，創(chuàng)業(yè)板19家，科創(chuàng)板1家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，1家被出具否定意見，1家被出具保留意見，90家上市公司被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

截至2020年3月17日，29家事務(wù)所共為127家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表4），其中，滬市主板49家，深市主板17家，中小板30家，創(chuàng)業(yè)板30家，科創(chuàng)板1家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，2家被出具否定意見，1家被出具保留意見，124家上市公司被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

二、出具非無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

（一）保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（見附表5）

1.宜通世紀(jì)。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，形成的基礎(chǔ)內(nèi)容如下：

（1）倍泰健康訴訟事項(xiàng)及立案偵查事項(xiàng)。

由于無法對(duì)宜通世紀(jì)全資子公司深圳市倍泰健康測(cè)量分析技術(shù)有限公司（以下簡稱“倍泰健康”）的訴訟事項(xiàng)和立案偵查事項(xiàng)（具體事項(xiàng)詳見財(cái)務(wù)報(bào)表附注十四（七）1、2）獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，我們對(duì)宜通世紀(jì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注六(一)所述，宜通世紀(jì)于2019年12月27日喪失對(duì)倍泰健康的控制權(quán)，自該日起倍泰健康不再納入宜通世紀(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。截止審計(jì)報(bào)告日，我們?nèi)詿o法對(duì)上述倍泰健康訴訟事項(xiàng)和立案偵查事項(xiàng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此無法確定上述事項(xiàng)對(duì)宜通世紀(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及比較信息可能產(chǎn)生的影響。

（2）出售股權(quán)事項(xiàng)。

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注六（一）所述，宜通世紀(jì)于2019年12月27日（轉(zhuǎn)讓日）將其持有的倍泰健康100%股權(quán)作價(jià)1.7億元轉(zhuǎn)讓給珠海橫琴玄元八號(hào)股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱“玄元八號(hào)”）。2019年12月20日，宜通世紀(jì)實(shí)際控制人童文偉、史亞洲、鐘飛鵬將其持有的合計(jì)3,400萬股宜通世紀(jì)流通股票質(zhì)押給玄元八號(hào)，就其后續(xù)處置倍泰健康股權(quán)所得凈收入不足1.70億元的差額部分承擔(dān)補(bǔ)償責(zé)任。倍泰健康于轉(zhuǎn)讓日的賬面凈資產(chǎn)為-1.40億元。轉(zhuǎn)讓前，宜通世紀(jì)已在其母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中就所持對(duì)倍泰健康長期股權(quán)投資計(jì)提了全額減值準(zhǔn)備。宜通世紀(jì)管理層認(rèn)為倍泰健康股權(quán)于轉(zhuǎn)讓日的公允價(jià)值為零，因此在母公司和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將轉(zhuǎn)讓價(jià)1.70億元與其所認(rèn)定公允價(jià)值零元的差額確認(rèn)為1.70億元資本公積，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將倍泰健康于轉(zhuǎn)讓日賬面凈資產(chǎn)-1.40億元與其所認(rèn)定公允價(jià)值零元的差額確認(rèn)為1.40億元投資收益。由于宜通世紀(jì)管理層未能提供該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易商業(yè)合理性以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓日倍泰健康股權(quán)公允價(jià)值及其轉(zhuǎn)讓作價(jià)公允性的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，我們無法對(duì)宜通世紀(jì)上述確認(rèn)的1.70億元資本公積和1.40億元投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2.亞太藥業(yè)。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，形成的基礎(chǔ)內(nèi)容如下：

（1）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十五（8）所述，2019年12月31日，亞太藥業(yè)公司收到《中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書》（浙證調(diào)查字2019427號(hào)）；2020年1月2日，亞太藥業(yè)公司收到公司原董事、上海新生源醫(yī)藥集團(tuán)有限公司法定代表人、武漢光谷亞太藥業(yè)有限公司總經(jīng)理任軍轉(zhuǎn)來的《中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書》（浙證調(diào)查字2019428號(hào)）。因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關(guān)規(guī)定，中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)公司、任軍進(jìn)行立案調(diào)查。由于截至本審計(jì)報(bào)告日立案調(diào)查尚在進(jìn)行中，我們無法判斷立案調(diào)查結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度。

（2）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十五（8）所述，亞太藥業(yè)公司對(duì)子公司武漢光谷亞太藥業(yè)有限公司截至2019年12月31日的固定資產(chǎn)、在建工程、開發(fā)支出、其他非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備人民幣53,680.14萬元。我們未能就亞太藥業(yè)公司對(duì)上述長期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的恰當(dāng)性和準(zhǔn)確性實(shí)施必要的審計(jì)程序以取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。此外，截至2019年12月31日，子公司武漢光谷亞太藥業(yè)有限公司及武漢光谷亞太醫(yī)藥研究院有限公司有三個(gè)銀行賬戶銀行存款余額合計(jì)8,489.18萬元，因受新型冠狀病毒肺炎疫情影響，我們未能實(shí)施必要的審計(jì)程序以就該些存款余額的存在性和是否存在使用受限獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（3）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注八所述，亞太藥業(yè)公司已失去對(duì)上海新高峰生物醫(yī)藥有限公司及其子公司的控制。受此影響，我們未能對(duì)納入合并范圍的上海新高峰生物醫(yī)藥有限公司及其子公司2019年1-9月財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露以及該些公司本期公允價(jià)值的準(zhǔn)確性實(shí)施必要的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（二）無法表示意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（見附表5）

*ST保千。中審華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了無法表示意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，形成的基礎(chǔ)內(nèi)容如下：

1.持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。

保千里公司目前大部分銀行賬戶、重要固定資產(chǎn)、對(duì)外投資股權(quán)等已被凍結(jié)，銀行借款、公司債券、供應(yīng)商貨款均已逾期未付，近三年連續(xù)發(fā)生巨額虧損，歸屬于母公司股東的凈資產(chǎn)連續(xù)為負(fù)數(shù)，財(cái)務(wù)狀況已嚴(yán)重惡化，重整程序未能進(jìn)入，終止上市很可能發(fā)生。以上情況表明，保千里公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。截至審計(jì)報(bào)告日，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注二（二）所述,保千里公司就資產(chǎn)負(fù)債表日后12個(gè)月改善持續(xù)經(jīng)營能力擬定了相關(guān)措施，但我們未能取得與評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此我們無法確定保千里公司基于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是否恰當(dāng)。

2.無法確定前期問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

保千里公司前實(shí)際控制人、前董事長莊敏前期主導(dǎo)的對(duì)外投資、付款、關(guān)聯(lián)交易等問題，涉嫌舞弊，莊敏失聯(lián)至今，證監(jiān)會(huì)于2017年12月因莊敏涉嫌信息披露違規(guī)違法對(duì)其進(jìn)行立案調(diào)查，截至審計(jì)報(bào)告日，尚無最終結(jié)果。由于前期問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響延續(xù)至本期，我們無法實(shí)施全面有效的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)確定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

（1）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注五（二）所述，應(yīng)收賬款期末余額原值26.20億元，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25.91億元，凈額0.29億元，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)提率98.89%；附注五（四）所述，其他應(yīng)收款期末余額原值18.50億元，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備17.63億元，凈額0.87億元，其他應(yīng)收款累計(jì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率95.35%；附注五（八）所述，長期股權(quán)投資期末余額原值30.36億元，累計(jì)計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備30.30億元，凈額0.06億元，長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)提率99.80%；附注五（十三）所述，商譽(yù)期末余額原值6.92億元，累計(jì)計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備6.92億元，凈額0.00億元，商譽(yù)減值準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)提率100.00%。由于上述交易和事項(xiàng)與前期問題相關(guān)，我們無法確認(rèn)相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的真實(shí)性以及減值準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性。

（2）2019年4月證監(jiān)會(huì)《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書》指出，保千里公司于2015年至2017年9月期間未披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易，未披露的關(guān)聯(lián)方20家，未披露的關(guān)聯(lián)交易銷售收入共34.09億元，相應(yīng)利潤共14.74億元。由于有關(guān)關(guān)聯(lián)主體失聯(lián)，保千里公司未能提供充分、必要的資料證實(shí)上述關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在和關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性、公允性，我們無法確認(rèn)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易列報(bào)的恰當(dāng)性。

（3）由于前期問題的影響重大、廣泛和持續(xù)，導(dǎo)致保千里公司保持財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性的內(nèi)部控制已經(jīng)失效，我們認(rèn)為除上述事項(xiàng)外，保千里公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能還存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。

三、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2020年3月17日，共有40家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司673家（詳見附表6）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有21家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有33家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有619家。對(duì)于變更原因，有216家表示，是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長或聘期屆滿；有185家表示，是因上市公司經(jīng)營與業(yè)務(wù)發(fā)展需要；有127家表示，是因原審計(jì)團(tuán)隊(duì)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所；有70家表示，是因上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

截至2020年3月17日，共有36家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司343家（詳見附表7）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有27家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有29家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有287家。