中注協(xié)約談立信會(huì)計(jì)所提示年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所提示互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

 

　　2018年3月18日，中注協(xié)約談立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　中注協(xié)負(fù)責(zé)人指出，近年來(lái)，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)上市公司規(guī)模擴(kuò)張較快，并購(gòu)重組頻繁，業(yè)績(jī)波動(dòng)較大，面臨較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

 

　　一是關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)過(guò)程中始終保持高度職業(yè)懷疑，識(shí)別和評(píng)估由于管理層凌駕控制之上實(shí)施舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，尤其應(yīng)關(guān)注“海外互聯(lián)網(wǎng)資產(chǎn)”的并購(gòu)重組是否具有合理的商業(yè)理由，交易對(duì)價(jià)是否公允，商譽(yù)確認(rèn)、計(jì)量是否合理，是否存在管理層利用對(duì)外投資轉(zhuǎn)移或隱匿上市公司資產(chǎn)等行為。

 

　　二是關(guān)注收入和成本可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分了解公司的經(jīng)營(yíng)模式和盈利水平，關(guān)注收入確認(rèn)的真實(shí)性與合理性，尤其應(yīng)關(guān)注依據(jù)第三方數(shù)據(jù)確認(rèn)收入的情況，以及相關(guān)列報(bào)和披露是否充分、適當(dāng)；客觀(guān)分析上市公司的行業(yè)地位和毛利率水平，應(yīng)關(guān)注公司研發(fā)支出資本化和大額預(yù)付款項(xiàng)的合理性，綜合判斷公司成本、費(fèi)用的完整性。

 

　　三是加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計(jì)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有恰當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和能力的項(xiàng)目組成員，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)高度依賴(lài)信息系統(tǒng)、涉及客戶(hù)數(shù)量多且交易量大等特點(diǎn)，關(guān)注信息系統(tǒng)流程控制、數(shù)據(jù)集成的準(zhǔn)確性以及數(shù)據(jù)備份的安全性；對(duì)信息系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證，必要時(shí)利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)專(zhuān)家的工作；關(guān)注信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)財(cái)務(wù)信息的匹配程度。

 

　　當(dāng)前，上市公司2017年年報(bào)已進(jìn)入密集披露期，中注協(xié)提示事務(wù)所要切實(shí)貫徹新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則要求，在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)、完整披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，防止千篇一律、避重就輕，全力做好年報(bào)審計(jì)各項(xiàng)工作。