中注協(xié)發(fā)布上市公司2017年年報(bào)審計(jì)快報(bào)(第八期)

      2018年4月4日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2017年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第八期），全文如下：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

2018年3月26日-4月1日，40家事務(wù)所共為676家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表1），其中，滬市主板335家，深市主板98家，中小企業(yè)板143家，創(chuàng)業(yè)板100家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，676家上市公司中，有675家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告，有1家上市公司被出具保留意見審計(jì)報(bào)告。在675家被出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的上市公司中，有5家被出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)重大不確定性事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告，有3家被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。

截至2018年4月1日，40家事務(wù)所共為1214家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表2），其中，滬市主板582家，深市主板192家，中小企業(yè)板255家，創(chuàng)業(yè)板185家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，1213家上市公司被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告，1家上市公司被出具保留意見審計(jì)報(bào)告。在1213家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告的上市公司中，5家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告,9家上市公司被出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)重大不確定性事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。

2018年3月26日-4月1日，39家事務(wù)所共為407家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表3），其中，滬市主板297家，深市主板96家，中小企業(yè)板13家，創(chuàng)業(yè)板1家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，407家上市公司中，有405家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告，有2家上市公司被出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告。在405家被出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的上市公司中，有8家被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。

截至2018年4月1日，40家事務(wù)所共為738家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表4），其中，滬市主板519家，深市主板190家，中小企業(yè)板26家，創(chuàng)業(yè)板3家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，736家上市公司被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告，2家上市公司被出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告。在736家被出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的上市公司中，有15家被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。

二、出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告的情況

（一）保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

1.大連港。普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告形成保留意見的基礎(chǔ)內(nèi)容如下：如財(cái)務(wù)報(bào)表附注四(6)、附注四(7)所述，截至2017年12月31日，大連港合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)從大連博輝國(guó)際貿(mào)易有限公司(以下簡(jiǎn)稱“大連博輝”)收取的應(yīng)收賬款余額為人民幣4,044萬(wàn)元，計(jì)提的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備余額為人民幣2,022萬(wàn)元；其他應(yīng)收款余額為人民幣15,792萬(wàn)元，計(jì)提的其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備余額為人民幣2,757萬(wàn)元。

大連港考慮了如財(cái)務(wù)報(bào)表附注九所述相關(guān)款項(xiàng)回收的不確定性，按照減去尚處于訴訟保全的相關(guān)代理車輛的相關(guān)賬款后余額的50%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，大連港沒有根據(jù)后附的財(cái)務(wù)報(bào)表附注二主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)(10)(a)中所述，分析這些款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值，按照應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時(shí)大連港沒有提供其計(jì)提比例的具體依據(jù)，亦沒有提供就剩余應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款可回收性評(píng)估的充分的證據(jù)。在審計(jì)過程中，我們無法就上述應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法向大連博輝實(shí)施函證程序，也無法對(duì)上述應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性實(shí)施替代審計(jì)程序。因此我們無法確定是否有必要對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款余額及壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目作出調(diào)整。

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于大連港，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。

（二）否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

1.大連港。普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)如下：大連港的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：

大連港下屬子公司大連金港聯(lián)合汽車國(guó)際貿(mào)易有限公司對(duì)資產(chǎn)減值跡象的評(píng)估或測(cè)試僅在年末進(jìn)行，減值評(píng)估和測(cè)試的執(zhí)行頻率不夠，并且在評(píng)估中沒有分析這些款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值，按照應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額進(jìn)行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。同時(shí)大連港財(cái)務(wù)報(bào)告流程中的期末財(cái)務(wù)報(bào)告檢查也未能發(fā)現(xiàn)該事項(xiàng)。上述重大缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的計(jì)價(jià)，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行失效。大連港尚未在2017年度完成對(duì)上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作。

有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使大連港內(nèi)部控制失去這一功能。

大連港管理層己識(shí)別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中。

在大連港2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。除本所于2018年3月26日對(duì)大連港2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告內(nèi)“形成保留意見的基礎(chǔ)”部分所述事項(xiàng)外，本報(bào)告并未對(duì)大連港2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生影響。

2.新疆浩源。中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)如下：新疆浩源公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在以下重大缺陷：

根據(jù)新疆浩源公司與關(guān)聯(lián)方新疆友邦數(shù)貿(mào)貿(mào)易有限公司簽署的借款協(xié)議，2017年度新疆浩源公司累計(jì)為其提供借款170,000,000.00元，借款年利率4.35%，該借款已于2017年12月29日前全部收回；2017年度新疆浩源公司對(duì)其計(jì)提利息2,403,821.92元，該利息已于2018年3月13日全部收回。

根據(jù)與關(guān)聯(lián)方公司新疆友邦數(shù)貿(mào)貿(mào)易有限公司簽署的借款協(xié)議，新疆浩源公司及其子公司上海源晗能源技術(shù)有限公司在2018年1月1日至2018年3月29日期間分別為其提供借款140,000,000.00元和220,000,000.00元,同期新疆友邦數(shù)貿(mào)貿(mào)易有限公司已歸還上海源晗能源技術(shù)有限公司30,000,000.00元。截止2018年3月29日，新疆友邦數(shù)貿(mào)貿(mào)易有限公司尚欠新疆浩源公司及其子公司上海源晗能源技術(shù)有限公司的借款330,000,000.00元。上述借款行為違反了新疆浩源公司防止控股股東及關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金專項(xiàng)制度及其他相關(guān)規(guī)定。

三、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2018年4月1日，共有36家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司219家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息（詳見附表6）。對(duì)于變更原因，有138家表示，是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長(zhǎng)或聘期屆滿；有35家表示，是因上市公司發(fā)展需要或重大資產(chǎn)重組；有27家表示，是上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求或政府部門規(guī)定進(jìn)行輪換。

截至2018年4月1日，共有32家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司148家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息（詳見附表7）。

附表：

1.上市公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表

2.事務(wù)所出具上市公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告匯總表

3.上市公司2017年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表

4.事務(wù)所出具上市公司2017年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表

5.非無保留意見審計(jì)報(bào)告統(tǒng)計(jì)表

6.上市公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2018年4月1日）

7.上市公司2017年度內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2018年4月1日）