會(huì)計(jì)所回避 天眾合金聘不到審計(jì)機(jī)構(gòu)

原標(biāo)題：會(huì)計(jì)師事務(wù)所回避失信企業(yè) 天眾合金聘不到審計(jì)機(jī)構(gòu)年報(bào)難產(chǎn)

作者：谷楓 徐萬(wàn)星 

又到新三板企業(yè)的“年報(bào)季”，在這個(gè)擁有超過(guò)10000家企業(yè)的基礎(chǔ)證券市場(chǎng)里，每到年報(bào)披露結(jié)點(diǎn)，總會(huì)發(fā)生讓市場(chǎng)瞠目結(jié)舌的事件。

本周，新三板掛牌公司天眾合金（832011）的一則公告再次引發(fā)市場(chǎng)關(guān)注，該公司在發(fā)布的《關(guān)于無(wú)法披露 2017年年度報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)提示公告》中披露，“由于公司無(wú)法聘任到審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致無(wú)法披露2017年年度報(bào)告。”

這也是新三板有史以來(lái)第一家可能因?yàn)闊o(wú)法聘任到會(huì)計(jì)師事務(wù)所而導(dǎo)致年報(bào)不能披露的案例。

該事件的背后也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)同掛牌企業(yè)合作矛盾加劇。近兩年來(lái)，從證監(jiān)會(huì)到全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（下稱“全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)”）自上而下要求中介機(jī)構(gòu)作為資本市場(chǎng)看門人勤勉盡責(zé)。

在這一大背景下，中介機(jī)構(gòu)不愿意再配合一些運(yùn)作不規(guī)范，財(cái)務(wù)真實(shí)性不足的新三板企業(yè)粉飾財(cái)報(bào)。頻繁更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，無(wú)法聘任到審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者審計(jì)機(jī)構(gòu)連續(xù)發(fā)表非標(biāo)意見的情形開始出現(xiàn)并逐漸增多。

罕見情形

天眾合金無(wú)法聘任到會(huì)計(jì)事務(wù)所并非一夜之間的事情。

在此之前，該公司在2017年內(nèi)先后經(jīng)歷了遭到證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，被列入失信被執(zhí)行人名單等一連串問(wèn)題。

2017年12月12日，天眾合金披露關(guān)于公司若干問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)提示報(bào)告，披露了包括“公司銀行賬戶均已被凍結(jié)”，“存在大額擔(dān)保及欠款”，“大量資產(chǎn)存在質(zhì)押情況”，“存在拖欠員工工資及社保情形”等多項(xiàng)問(wèn)題。

更加嚴(yán)重的是，2018年1月天眾合金的一致行動(dòng)人張連仲、張沫因涉嫌非法吸收公眾存款，遭當(dāng)?shù)毓�安局立案�(jìng)刹椤?/p>

事實(shí)上，2017年天眾合金已經(jīng)處于持續(xù)經(jīng)營(yíng)困難的境地。這一點(diǎn)，2017年半年報(bào)的數(shù)據(jù)也可以體現(xiàn)。根據(jù)2017年上半年財(cái)報(bào)，公司近期業(yè)績(jī)大幅度下滑，天眾合金實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入62.61萬(wàn)元，相較2016年同期1800.43萬(wàn)元下滑96.52%，歸屬于掛牌公司股東的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)19.28萬(wàn)元。

一番梳理之后，不難發(fā)現(xiàn)，目前天眾合金公司的情況已經(jīng)不能更加糟糕。

記者從渤海證券方面也了解到，作為天眾合金的主辦券商，渤海證券目前已經(jīng)成立了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)小組，協(xié)調(diào)各部門，在有限的時(shí)間內(nèi)組織力量進(jìn)行了多輪的審核及反饋。但渤海證券也透露，目前天眾合金仍存在未提供審核底稿，及財(cái)務(wù)部分編制基礎(chǔ)薄弱、嚴(yán)重缺乏財(cái)務(wù)專業(yè)性的問(wèn)題。

“目前的情形之下，很難有審計(jì)機(jī)構(gòu)愿意接受天眾合金這個(gè)爛攤子，這不是客戶出審計(jì)費(fèi)用，審計(jì)機(jī)構(gòu)就能夠入場(chǎng)的問(wèn)題。如果一些問(wèn)題處理不得當(dāng)，審計(jì)機(jī)構(gòu)或還會(huì)面臨監(jiān)管層的處罰或問(wèn)詢，這樣的情況下確實(shí)很難聘任到審計(jì)機(jī)構(gòu)。”一位北京地區(qū)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人士對(duì)記者表示。

而如果天眾合金在年報(bào)披露截至之前還未能聘任到審計(jì)機(jī)構(gòu)，那么根據(jù)規(guī)定天眾合金將被強(qiáng)制摘牌。值得注意的是，市場(chǎng)也猜測(cè)，天眾合金或存在另外一種情形，即利用無(wú)法聘任到會(huì)計(jì)師事務(wù)所達(dá)成被強(qiáng)制摘牌的局面。

3月28日東北證券新三板研究中心負(fù)責(zé)人付立春也表示：“我覺得有可能存在這樣的情形，有個(gè)別公司不配合信息披露，其原因就是想被強(qiáng)制摘牌。因?yàn)檫@樣對(duì)他來(lái)說(shuō)程序更快，費(fèi)用也會(huì)相應(yīng)比較低。但這樣如果真能夠摘牌成功的話，對(duì)于新三板市場(chǎng)并不是一個(gè)好事情。對(duì)于其他公司來(lái)說(shuō)也是會(huì)有影響。”

矛盾加劇

早在2016年年報(bào)披露節(jié)點(diǎn)，天眾合金便已經(jīng)被原審計(jì)機(jī)構(gòu)北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，顯然該會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不想繼續(xù)為天眾合金服務(wù)。

對(duì)于天眾合金出現(xiàn)的情形，付立春講道：“一般來(lái)說(shuō)是不會(huì)出現(xiàn)這種情況的，因?yàn)閷徲?jì)機(jī)構(gòu)的數(shù)量非常多。只要是正常經(jīng)營(yíng)的公司，并且出錢就能聘任到審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。出現(xiàn)這種情況一般有兩種原因：第一，他可能不想聘請(qǐng)審計(jì)公司，因?yàn)椴幌肱�露年�?bào)；第二，他可能想讓審計(jì)公司出具一些無(wú)意義的審計(jì)報(bào)告，但是對(duì)一般正規(guī)的審計(jì)公司來(lái)說(shuō)是無(wú)法滿足這一個(gè)條件的，所以兩者之間無(wú)法達(dá)成協(xié)議。”

這樣被會(huì)計(jì)師事務(wù)所放棄的新三板掛牌企業(yè)在近兩年來(lái)開始涌現(xiàn)。2018年初，還是2017年年報(bào)披露窗口期，新三板掛牌公司遼寧英冠高技術(shù)陶瓷股份有限公司便發(fā)布了會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更公告，稱原聘用的大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在東北地區(qū)不再接收審計(jì)業(yè)務(wù)。

但一位接近大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人士卻表示：“大信放棄這家新三板企業(yè)是因?yàn)檫@家企業(yè)不太規(guī)范、不太好，所以大信不再做這家公司的業(yè)務(wù)，并非放棄了整個(gè)東北地區(qū)。大信今年對(duì)一些新三板企業(yè)進(jìn)行了重新評(píng)估，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)比較大的新三板企業(yè)主動(dòng)放棄。”

無(wú)論孰是孰非，新三板掛牌企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的矛盾正在加劇。根據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者的梳理，2016年年報(bào)窗口期，共有118家掛牌公司被出具非標(biāo)審計(jì)意見，其中出具保留意見有15家公司，另有101家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的非標(biāo)準(zhǔn)意見。

一位全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的內(nèi)部人士則講道：“目前有資格審計(jì)上市公司、掛牌公司的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不到50家，這些事務(wù)所要審計(jì)3000到4000家上市公司，還要審核將近1萬(wàn)家掛牌公司，而且都要在4月30日之前出年報(bào)，供需矛盾非常大。另外現(xiàn)在監(jiān)管嚴(yán)格，處罰嚴(yán)厲，中介機(jī)構(gòu)也在評(píng)估被監(jiān)管的機(jī)會(huì)成本。”