審計署法規(guī)司負(fù)責(zé)人就《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》答記者問

2018年1月12日，審計署黨組書記、審計長胡澤君簽署中華人民共和國審計署令第11號，公布了新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），自2018年3月1日起施行�！兑�(guī)定》的出臺實施，是貫徹落實黨中央國務(wù)院關(guān)于加強內(nèi)部審計工作、充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用指示精神的重大舉措，對促進被審計單位規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險和提質(zhì)增效具有十分重要的意義。審計署法規(guī)司有關(guān)負(fù)責(zé)同志就《規(guī)定》的有關(guān)情況回答了記者提問。

問：請您談?wù)劇秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第4號）修訂的主要背景是什么？

答：社會主義市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，需要每一個市場主體守法誠信、充滿活力、公平競爭。只有每一個市場主體的細胞是健康的，市場經(jīng)濟才能減少出問題的風(fēng)險。在我國，審計對象涵蓋所有黨政機關(guān)和國有企事業(yè)單位，每個單位又下轄若干層級，只有每個層級都健康、依法、誠信，被審計單位才能有效抵抗風(fēng)險。對依法屬于審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，是審計機關(guān)的法定職責(zé)。因此，審計機關(guān)要著眼于推動市場經(jīng)濟健康發(fā)展和建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，關(guān)注被審計單位內(nèi)部風(fēng)險防控，減少問題的發(fā)生，促進被審計單位事業(yè)健康發(fā)展。

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第4號，以下簡稱4號令）自2003年發(fā)布實施以來，為我國內(nèi)部審計工作的開展提供了有力的制度支撐。但隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，內(nèi)部審計的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大變化，審計法及其實施條例先后作了重大修改，特別是黨的十八大以來《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》等黨中央國務(wù)院文件對新時代的審計監(jiān)督工作提出了新的、更高的要求，4號令已經(jīng)不能完全適應(yīng)新形勢的需要：一是內(nèi)部審計職責(zé)范圍需要根據(jù)新時代新要求作相應(yīng)調(diào)整；二是內(nèi)部審計獨立性需要進一步強化；三是內(nèi)部審計結(jié)果運用缺乏明確規(guī)范，作用難以充分發(fā)揮；四是審計機關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督的職責(zé)范圍和方式方法等缺乏明確規(guī)范，影響了指導(dǎo)監(jiān)督力度。為進一步加強和規(guī)范依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位（即被審計單位）的內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，審計署組織對4號令進行了修訂。

問：《規(guī)定》對內(nèi)部審計職責(zé)范圍作了哪些規(guī)定？

答：為充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，《規(guī)定》進一步拓展了內(nèi)部審計職責(zé)范圍。首先，明確內(nèi)部審計定義。在總則中將定義中明確為“對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動”，與原定義相較，增加了“建議”職能，將監(jiān)督范圍拓展至內(nèi)部控制、風(fēng)險管理領(lǐng)域，將目標(biāo)定位為“促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)”。其次，明確內(nèi)部審計職責(zé)范圍。共涉及財政財務(wù)收支審計、內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計等12項職能，與原職責(zé)相比，增加了貫徹落實國家重大政策措施情況審計，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況審計，自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任的履行情況審計，境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動審計，協(xié)助督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，指導(dǎo)監(jiān)督所屬單位內(nèi)部審計工作等職責(zé)。

問：《規(guī)定》從哪些方面增強了內(nèi)部審計的獨立性？

答：為進一步強化內(nèi)部審計獨立性，《規(guī)定》主要從兩個方面予以規(guī)范。一是進一步健全有利于保障內(nèi)部審計獨立性的領(lǐng)導(dǎo)機制。規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)或履行內(nèi)部審計職責(zé)的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作。單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）要定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計工作。同時明確下屬單位、分支機構(gòu)較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的單位的內(nèi)部審計機構(gòu)對全系統(tǒng)內(nèi)部審計工作負(fù)有指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)。二是建立健全內(nèi)部審計人員獨立性約束和保護制度。規(guī)定內(nèi)部審計人員必須嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、《規(guī)定》和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密，不得參與可能影響?yīng)毩�、客觀履行審計職責(zé)的工作；在遭受打擊、報復(fù)、陷害時，單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)及時采取保護措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

問：《規(guī)定》從哪些方面明確了內(nèi)部審計結(jié)果運用范圍？

答：內(nèi)部審計結(jié)果的運用，對于提高內(nèi)部審計的地位、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用具有十分重要的意義。為此，《規(guī)定》專設(shè)一章對如何運用內(nèi)部審計結(jié)果做了明確規(guī)定。一方面，單位內(nèi)部應(yīng)加強內(nèi)部審計結(jié)果運用，建立內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制、內(nèi)部審計與其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合機制、重大違紀(jì)違法問題線索移送機制等機制，并將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。另一方面，審計機關(guān)應(yīng)加強內(nèi)部審計結(jié)果運用，在審計中，特別是在國家機關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和成果。

問：《規(guī)定》對審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)做了哪些規(guī)定？

答：為切實加強審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，《規(guī)定》從以下兩個方面進行了規(guī)定。一是明確審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)范圍，包括：起草有關(guān)內(nèi)部審計的法規(guī)草案；制定有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度和規(guī)劃；推動單位建立健全內(nèi)部審計制度；指導(dǎo)內(nèi)部審計統(tǒng)籌安排審計計劃，突出審計重點；監(jiān)督內(nèi)部審計職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；指導(dǎo)內(nèi)部審計自律組織開展工作等。二是明確指導(dǎo)和監(jiān)督的主要方式，指導(dǎo)主要通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式展開，監(jiān)督主要通過日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督和專項檢查等方式展開，此外審計機關(guān)還可以通過向內(nèi)部審計自律組織購買服務(wù)進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。特別是此次修訂《規(guī)定》時，一并研究制定了《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》，對《規(guī)定》內(nèi)容進行了進一步細化和具體化，為今后審計機關(guān)加強內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督工作提供了基本遵循，必將促進《規(guī)定》更好地貫徹執(zhí)行。