國家稅務總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)稅務局 國家稅務總局深圳市寶安區(qū)稅務局通告2024年第1號 關于前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引的通告

國家稅務總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)稅務局 國家稅務總局深圳市寶安區(qū)稅務局關于前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引的通告

國家稅務總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)稅務局 國家稅務總局深圳市寶安區(qū)稅務局通告2024年第1號            2024-5-15

　　為全面落實前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，明確申報流程，優(yōu)化納稅服務，規(guī)范管理方式，根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號)、《財政部 稅務總局關于前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2024〕13號)等有關規(guī)定，現(xiàn)將享受稅收優(yōu)惠政策有關操作指引通告如下：

　　一、政策內(nèi)容

　　對設在前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)(以下簡稱合作區(qū))的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　二、適用范圍

　　同時符合下列條件的納稅人可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：

　　(一)設在合作區(qū)(按照國務院2023年12月批復的《前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》規(guī)定的前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)范圍)內(nèi);

　　(二)以《前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》(以下簡稱《優(yōu)惠目錄》)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占收入總額60%以上;

　　(三)符合國家稅務總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)稅務局、國家稅務總局深圳市寶安區(qū)稅務局等8部門《關于明確前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》(2024年第1號)關于開展實質(zhì)性運營的相關要求。

　　三、申報方式

　　符合前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，在企業(yè)所得稅季度預繳和年度匯算清繳時，通過計算并填報相應行次，自行申報享受優(yōu)惠政策。

　　(一)一般企業(yè)

　　季度預繳時，《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》中第10行“實際利潤額”×10%的優(yōu)惠金額填報在第13行“減免所得稅額”。

　　年度匯算清繳時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》中第23行“應納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額填報在附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表”中第24.3行“(三)前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。

　　(二)匯總納稅企業(yè)

　　1.對總機構設在合作區(qū)的企業(yè)，僅就其設在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的總機構和分支機構的所得適用15%稅率。

　　季度預繳時，優(yōu)惠金額按符合條件的總機構和分支機構的“實際利潤額”×10%計算，由總機構填報在《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第13行“減免所得稅額”。

　　年度匯算清繳時，優(yōu)惠金額按符合條件的總機構和分支機構的“應納稅所得額”×10%計算，由總機構填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表”中第24.3行“(三)前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。

　　2.對總機構設在前海合作區(qū)全域以外的企業(yè)，僅就其設在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的分支機構所得適用15%稅率。

　　分支機構享受優(yōu)惠的，由總機構在季度預繳和年度匯算清繳時，分別按分支機構“實際利潤”和“應納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額，參照上述一般企業(yè)填報在相應行次。

　　四、優(yōu)惠管理

　　前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的管理方式。

　　(一)政策享受方式

　　企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況及政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，在企業(yè)所得稅季度預繳和年度匯算清繳時，填寫申報表中對應優(yōu)惠項目享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)在年度匯算清繳時對實質(zhì)性運營進行承諾，并填寫《實質(zhì)性運營自評承諾表》。

　　(二)留存?zhèn)洳橘Y料

　　在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，須留存與主營業(yè)務收入相對應的合同、證明在合作區(qū)實質(zhì)性運營等資料備查，包括：

　　1.與主營業(yè)務收入相對應的合同或協(xié)議;

　　2.生產(chǎn)經(jīng)營場所的產(chǎn)權或租賃證明;

　　3.生產(chǎn)經(jīng)營決策、財務決策、人事決策的會議紀要等;

　　4.從業(yè)人員名單、勞動合同或聘用協(xié)議、有關社保繳納證明材料;

　　5.賬務資料、銀行開戶資料、已開立銀行結(jié)算賬戶清單;

　　6.財產(chǎn)情況說明;

　　7.能證明實質(zhì)性運營的其他相關資料。

　　五、界定管理

　　主管稅務機關對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的，可提請深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)管理局出具意見。

　　國家稅務總局前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)稅務局(以下簡稱前海稅務局)會同深圳市南山區(qū)財政局、深圳市市場監(jiān)督管理局南山監(jiān)管局、深圳市南山區(qū)城市管理和綜合執(zhí)法局等部門，國家稅務總局寶安區(qū)稅務局(以下簡稱寶安區(qū)稅務局)會同深圳市寶安區(qū)財政局、深圳市市場監(jiān)督管理局寶安監(jiān)管局、深圳市寶安區(qū)城市管理和綜合執(zhí)法局等部門分別建立企業(yè)實質(zhì)性運營判定工作機制(以下簡稱工作機制)。前海稅務局、寶安區(qū)稅務局對享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質(zhì)性運營情況難以界定的，分別通過各自建立的工作機制研究予以確定，國家稅務總局深圳市稅務局會同相關部門對工作機制進行指導并統(tǒng)一合作區(qū)實質(zhì)性運營的執(zhí)法口徑和界定標準。

　　六、政策服務

　　企業(yè)在自行判斷主營業(yè)務是否屬于《優(yōu)惠目錄》存在困難的，可向前海稅務局和寶安區(qū)稅務局反饋訴求，前海稅務局和寶安區(qū)稅務局提供政策咨詢服務。

　　本指引自發(fā)布之日起執(zhí)行，具體由前海稅務局、寶安區(qū)稅務局負責解釋。

　　特此通告。

國家稅務總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)稅務局

國家稅務總局深圳市寶安區(qū)稅務局

2024年5月15日