存貨質(zhì)量罰款繳納增值稅嗎？

存貨質(zhì)量罰款繳納增值稅嗎?

首先不能說是罰款,罰款只能政府授權(quán)的相關(guān)部門收取.

應(yīng)該說是違約金,  或質(zhì)保金.

這個算是非應(yīng)稅收入,做營業(yè)外收入,繳納企業(yè)所得稅,是開收據(jù).

《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證.上述公司收取的違約金,是在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及未提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金,不屬于增值稅及營業(yè)稅的征稅范圍,不征收增值稅及營業(yè)稅,也不屬于發(fā)票管理范圍,因此公司不需要開具發(fā)票,只開具收款收據(jù)即可.但對A公司來說,應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅.

企業(yè)在收取違約金的時候,應(yīng)分不同的情況,在開具發(fā)票時區(qū)別對待,起處理方法的不同的.筆者就購銷、提供服務(wù)過程中收取違約金開具發(fā)票問題進(jìn)行簡要說明.

第一,供貨方(收款方)收取違約金的情況.(一)合同實施前違約的處理方法.如果是供貨方(收款方)收取違約金,并且對方在合同實施前違約,雙方最終并沒有執(zhí)行合同,則此違約金不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)往來結(jié)算,根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,不需要開具發(fā)票.可以根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定開具收據(jù),有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制收據(jù)的地區(qū),可經(jīng)開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收據(jù).

(二)合同實施過程中違約的處理方法.如果是供貨方(收款方)收取違約金,并且對方在合同實施過程中違約,而合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳增值稅行為,則根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條以及《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條的規(guī)定,即,增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,包括違約金.因此,違約金構(gòu)成了價外費用,違約金收取方需要與貨款一起開具增值稅發(fā)票給客戶,并計算繳納增值稅.例如,甲公司與乙公司(均為增值稅一般納稅人)簽訂合同,由甲公司向乙公司供應(yīng)產(chǎn)品.如果甲公司已經(jīng)發(fā)出部分貨物,乙公司違約,則甲公司收取的違約金,需要開具增值稅專用發(fā)票給乙公司.

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