旅游業(yè)營改增差額征稅的核算公式？

旅游業(yè)營改增差額征稅的核算公式?

由于試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇差額征稅辦法在財(cái)稅文附件二中是以“有關(guān)政策（三）銷售額”規(guī)定的，并不屬于簡易征稅辦法，因此，對于一般納稅人選用此辦法的，除了銷售額中已抵減費(fèi)用外，仍然可以抵扣其它正常進(jìn)項(xiàng)稅額。

旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用

（一）一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝銷售額÷（1+6%）×適用稅率6%

（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×征收率3%

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