商貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)怎么處理？

商貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)怎么處理?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第538號(hào)令)第四條規(guī)定,除本條例第十一條規(guī)定外,納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)), 應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額.

應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.

首先當(dāng)企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅時(shí),計(jì)入科目:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅;

當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí),計(jì)入科目:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

例如:當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅是50萬(wàn),銷(xiāo)項(xiàng)稅是30萬(wàn),留抵稅額20萬(wàn).

則無(wú)需做以下分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 0

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅0

即,進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額,為留抵稅額,月末無(wú)需做賬務(wù)處理.

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