稅前扣除不需要發(fā)票的費用有哪些呢？

稅前扣除不需要發(fā)票的費用有哪些呢?

一、工資薪金

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出,準予扣除.納稅人應制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度,明確工資薪金總額范圍并正確歸集.《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的"合理工資薪金",是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金.

工資薪金扣除依據主要有:(1)規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)工資單;(3)社保繳納情況;(4)個稅明細;(5)勞動合同.

二、社保費用、工會經費

企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除.企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內,準予扣除.企業(yè)撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除.

社保費用、工會經費的扣除依據主要有:(1)社保繳費憑證;(2)《工會經費收入專用收據》;(3)稅務局代開的工會經費憑據.

三、職工福利費

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除.

在實際工作中企業(yè)以現金形式支付的福利費,如按標準發(fā)放職工的各項補貼(如獨生子女補貼)、救濟費、安家費、喪葬費、撫恤費、探親費、職工生活困難補助,是不需要發(fā)票的.需要提醒的是:對購買屬于職工福利費列支范圍的實物資產應取得合法發(fā)票.

四、財產損失

財產損失指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,如企業(yè)的庫存商品盤虧、霉爛、現金被盜等情形.企業(yè)發(fā)生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除.

財產損失在稅前扣除時應區(qū)分以下幾種情況:

(1)應收賬款、其他應收款、預付賬款等債權損失,應提供相關的證據,??? 如對方銀行存款對賬單、法院判決書、對方破產清算、工商部門注銷吊銷營業(yè)執(zhí)照證明、公安機關等有關部門對債務人個人的死亡失蹤證明等有關證據;

(2)存貨報廢、丟失損失應提供存貨計稅成本的確定依據,內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料,相關經濟行為的業(yè)務合同,涉及責任人賠償的,應當有賠償情況說明,該項損失數額較大的應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等;存貨丟失的還應當有向公安機關報案的記錄.

(3)固定資產報廢、毀損損失,應提供固定資產的計稅基礎相關資料,企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料,企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料,涉及責任賠償的,應當有賠償情況的說明,損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的,應有專業(yè)技術鑒定意見或具有法定資質的中介機構出具的專項報告等.

(4)投資損失應提供股權投資計稅基礎證明材料,包括被投資企業(yè)破產公告、破產清償文件,工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件,政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件,被投資企業(yè)終止經營、停止交易的法律或其他證明文件,被投資企業(yè)資產處置方案、成交及入賬材料,企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權益)性損失的書面申明,會計核算資料等其他相關證據材料.

需要注意的是,2012年9月23日,國務院發(fā)布《關于第六批取消和調整行政審批項目的決定》,取消和調整了共計314項行政審批項目,而企業(yè)在繳納所得稅稅前扣除財產損失審批就包含在內.也就是說,企業(yè)在進行財產損失稅前扣除的相關處理時,無須再報稅務局審批.

五、罰款支出、違約金

納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),罰款和訴訟費可以扣除.其扣除依據是:(1)法院判決書或調解書;(2)仲裁機構的裁定書;(3)雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議;(4)雙方簽訂的賠償協(xié)議;(5) 收款方開具的發(fā)票或收據.

需要提醒的是,納稅人生產、經營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章,被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失不得扣除;各項稅收的滯納金、罰金和罰款也不得扣除.

六、固定資產計提折舊

固定資產計提折舊的稅前扣除應區(qū)分以下幾種情況:

(1)接受贈與方應將接受贈與的不動產應計入當期應納稅所得額.《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入包括接受捐贈收入.《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第八項所稱接受捐贈收入,是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產.接受捐贈收入,按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現.在計稅價格的確認上,企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產,須按接受捐贈時資產的公允價值確認收入,并入當期應納稅所得,并按規(guī)定計提折舊.

(2)已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產,應當按照估計價值確定其成本,并計提折舊;待辦理竣工決算后,再按實際成本調整原來的暫估價值,但不需要調整原已計提的折舊額.

(3)未竣工結算但已投入使用的固定資產,應按照暫估價值計提折舊;

(4)盤盈的固定資產,以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎.

(5)投資轉入的固定資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎.

企業(yè)在計提固定資產折舊時,按以上五點要求進行賬務處理即可,無需取得相關發(fā)票.

七、支付給境外企業(yè)的勞務費用

涉及的勞務行為全部發(fā)生在境外,則不需要在中國繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅,因此不需要正式發(fā)票.企業(yè)憑借境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除.

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