建筑企業(yè)預(yù)收款怎么繳納增值稅？

建筑企業(yè)預(yù)收款怎么繳納增值稅?

建筑企業(yè)預(yù)收賬款需要預(yù)繳稅款

建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款按照預(yù)征率預(yù)繳稅款時，實(shí)操中需要參照以下幾點(diǎn)進(jìn)行涉稅處理。

1、建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，需要按照跨縣市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳。

（1）在建筑服務(wù)發(fā)生地需要預(yù)繳增值稅的工程項(xiàng)目，發(fā)生預(yù)收款時，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

（2）在建筑服務(wù)發(fā)生地?zé)o需預(yù)繳增值稅的工程項(xiàng)目，發(fā)生預(yù)收款時，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款。

2、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，預(yù)繳增值稅時，取得的預(yù)收款扣除支付的分包款需同時出示以下資料：

（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件；

（3）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件；

（4）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印。

3、預(yù)繳增值稅的計(jì)算方法

（1）適用一般計(jì)稅方法的建筑服務(wù)項(xiàng)目

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部預(yù)收價款-支付的分包款）/(1+11%)*2%

（2）適用簡易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)項(xiàng)目

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部預(yù)收價款-支付的分包款）/(1+3%)*3%

（三）建筑企業(yè)預(yù)收賬款預(yù)繳的稅款可抵減應(yīng)納稅款

建筑企業(yè)按照工程進(jìn)度結(jié)算工程款后，建筑企業(yè)根據(jù)合同約定取得工程結(jié)算款，建筑企業(yè)應(yīng)參照以下要點(diǎn)進(jìn)行涉稅處理。

1、以工程結(jié)算款扣除預(yù)收款后的金額作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按照此金額扣除支付分包款后的余額作為計(jì)稅依據(jù)，參照以前政策確定是否預(yù)繳增值稅。

2、以工程結(jié)算款全額作為計(jì)稅依據(jù)，在機(jī)構(gòu)所在地按照適用稅率納稅申報。

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