營改增進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是怎么調(diào)整的？

營改增進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是怎么調(diào)整的?

一般納稅人“營改增”后,對企業(yè)交易中產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣?會(huì)計(jì)當(dāng)期“應(yīng)交稅金—未交增值稅”如何確定?“期末未交稅款”是什么概念?如何予以計(jì)算?這些問題在《增值稅納稅申報(bào)辦法(輔導(dǎo)材料)》中均未作具體說明,致使不少企業(yè)會(huì)計(jì)人員只能根據(jù)“由電子報(bào)稅和征管系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算”的相關(guān)數(shù)據(jù)予以確認(rèn)。至于電子報(bào)稅和征管系統(tǒng)是怎樣計(jì)算出來的,在《輔導(dǎo)材料》中也未提及。為此,筆者將領(lǐng)會(huì)介紹如下。1.一般納稅人“營改增”后,在交易中產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額分割為兩塊,這是“營改增”以后的一個(gè)重要變化,以求進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣趨于合理。第一塊是2012年由貨物和應(yīng)稅服務(wù)共同產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,反映在《申報(bào)表》的“進(jìn)項(xiàng)稅額—本月數(shù)”內(nèi);第二塊是2011年結(jié)轉(zhuǎn)的由貨物產(chǎn)生的留抵稅額,反映在《申報(bào)表》“上期留抵稅額—本年累計(jì)”內(nèi)。

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