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增值稅的銷售額怎么算？

2023-03-22 06:35 來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)

增值稅的銷售額怎么算？

增值稅的銷售額怎么算?

（1）銷售額以人民幣計(jì)算，納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日和中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。納稅人應(yīng)事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

（2）納稅人進(jìn)口貨物，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)算其增值稅的計(jì)稅依據(jù)。其計(jì)算公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

（3）納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按以下公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額 ÷（1+稅率或征收率）

因增值稅屬于價(jià)外稅，納稅人向購(gòu)買(mǎi)方銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所收取的價(jià)款中不包含增值稅稅款，價(jià)款和增值稅稅款在增值稅專用發(fā)票上也是分別注明的。但在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，有的一般納稅人，如商品零售企業(yè)，將貨物或應(yīng)稅勞務(wù)直接銷售給消費(fèi)者、小規(guī)模納稅人，則只能開(kāi)具普通發(fā)票，而不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。另外，小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，除通過(guò)稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票外，也只能開(kāi)具普通發(fā)票，將銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款和增值稅稅款合并定價(jià)并合并收取。這樣，在計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，應(yīng)將含增值稅的銷售額換算成不含增值稅的銷售額。

（4）混合銷售行為且按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)；兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)且按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額為貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額合計(jì)。

（5）納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低無(wú)正當(dāng)理由的，或者視同銷售行為而無(wú)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定銷售額：

①按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

②按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率）

（6）納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額，稅法另有規(guī)定除外。但對(duì)逾期（一般以1年為限）未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額，并按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。稅法規(guī)定，對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

（7）以折扣方式銷售貨物。納稅人以折扣方式銷售貨物分為兩種：一種是商業(yè)折扣，又稱價(jià)格折扣，是指銷貨方為鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)者多買(mǎi)而給予的價(jià)格折讓，即購(gòu)買(mǎi)越多，價(jià)格折扣越多。商業(yè)折扣一般都從銷售價(jià)格中直接折算，即購(gòu)買(mǎi)方所付的價(jià)款和銷售方所收的貨款，都是按打折以后的實(shí)際售價(jià)來(lái)計(jì)算的。另一種是現(xiàn)金折扣，是指銷貨方為鼓勵(lì)買(mǎi)方在一定期限內(nèi)早日付款，而給予的一種折讓優(yōu)惠。對(duì)商業(yè)折扣，應(yīng)作如下處理：

①銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅；

②將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上如何處理，在征收增值稅時(shí)，折扣額不得沖減銷售額

（8）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。所謂以舊換新銷售，是指納稅人在銷售過(guò)程中，折價(jià)收回同類舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式。但稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

（9）采取以物易物方式銷售貨物。以物易物是一種較為特殊的購(gòu)銷活動(dòng)，是指購(gòu)銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷的一種方式。以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)注意的是，在以物易物活動(dòng)中，應(yīng)分別開(kāi)具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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