進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定及案例處理？

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定及案例處理?

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

大白菜注：非正常損失，僅僅是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

這些非正常損失是由納稅人自身原因造成導(dǎo)致征稅對象實體的滅失，其損失應(yīng)由納稅人自行承擔(dān)。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

大白菜注：本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

（6）購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)

大白菜注：餐飲服務(wù)僅僅指餐飲，不包括住宿的。

（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定及案例處理

案例1、用于簡易計稅稅項目的購進(jìn)貨物

例：某一般納稅人公司從事非學(xué)歷教育-少兒美術(shù)培訓(xùn)。購進(jìn)一臺教學(xué)演示用儀器并抵扣。根據(jù)財稅，公司對該教育項目選擇簡易計稅方法，按3%征稅。其會計處理如下：

原抵扣時：

借：固定資產(chǎn) 6000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅 1020

貸：銀行存款 7020

因用于簡易計稅項目，所以需要轉(zhuǎn)出 【問：折舊如何處理】

借：固定資產(chǎn) 1020

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1020

案例2：用于免稅項目的購進(jìn)服務(wù)

例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。某月車間發(fā)生運費并取得專用發(fā)票，不含稅金額5000元，進(jìn)項稅金550元，會計已抵扣。經(jīng)確認(rèn)，本次運費中生產(chǎn)輪椅原料應(yīng)承擔(dān)3000元.

借：制造費用--輪椅 330

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出330

案例3：非正常損失的購進(jìn)貨物及服務(wù)【自然災(zāi)害或意外事故？】

公司年末清查時盤虧材料一批，系管理不善造成被盜。該材料賬面成本11000元（含營改增以后運費1000），會計處理如下 ，你明白么？

借：待處理財產(chǎn)損溢 12810

貸：原材料11000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=10000*17%+ 1000*11%=1810

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