增值稅轉(zhuǎn)型不得抵扣的進項稅額會計怎么處理？

增值稅轉(zhuǎn)型不得抵扣的進項稅額會計怎么處理?

稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進項稅額不得按156號文件規(guī)定進行抵扣：將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目（不含156號文件所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同）；將固定資產(chǎn)專用于免稅項目；將固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費；固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車；將固定資產(chǎn)供未納入156號文件適用范圍的機構(gòu)使用。

已抵扣或已記入待抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。

不得抵扣的進項稅額可先抵減待抵扣進項稅額余額，無余額的，再從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出。

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