通行費電子發(fā)票是否允許抵扣的判斷？

通行費電子發(fā)票是否允許抵扣的判斷?

（一）征稅發(fā)票可以抵扣

取得的通行費電子發(fā)票，左上角標識“通行費”字樣，并且“稅率”欄顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票，屬于征稅發(fā)票，可以按照“稅額”欄注明的稅額申報抵扣。

納稅人在兩種情況下能夠取得可以抵扣的征稅發(fā)票：

1.納稅人到ETC客戶服務網(wǎng)點辦理ETC卡或用戶卡時，辦理的是屬于ETC后付費客戶（即俗稱信用卡）或用戶卡客戶的，則實際通過經(jīng)營性收費公路通行的部分，在發(fā)票服務平臺可以取得征稅發(fā)票。

2.辦理的是ETC預付費客戶（即俗稱充值卡），在充值時沒有索取不征稅發(fā)票（即不開票），在實際發(fā)生通過經(jīng)營性收費公路通行的部分，在發(fā)票服務平臺可以取得征稅發(fā)票。

因此，建議納稅人在辦理ETC卡時，最好辦成后付費客戶，如果辦成預付費客戶，必須是等到實際發(fā)生通行后再索取征稅發(fā)票，才能夠抵扣。

對于征稅發(fā)票，經(jīng)營性收費的高速公路和一級、二級公路均使用同類電子發(fā)票，只是稅率（征收率）不同，依然按照原有公式計算。

（二）不征稅發(fā)票不得抵扣

取得的通行費電子發(fā)票，左上角沒有“通行費”字樣，“稅率”欄顯示“不征稅”、“稅額”不顯示金額的通行費電子發(fā)票，屬于不征稅發(fā)票，不得申報抵扣，也是無稅額可扣。

兩種情況只能取得不征稅發(fā)票：

1.通過政府還貸性收費公路（高速公路和一級、二級公路）通行的部分，只能取得不征稅發(fā)票，不得抵扣。這是統(tǒng)一的，與辦理什么性質(zhì)的客戶沒有關(guān)系。

2.納稅人辦理成ETC預付費客戶的，在預付充值時就索取發(fā)票的，則按照預付卡的稅收管理規(guī)定，只能取得全額開具的不征稅發(fā)票，之后均不再取得發(fā)票，即不得抵扣進項稅額。

（三）取得電子發(fā)票的時間和方法

納稅人使用ETC卡或用戶卡通行收費公路并交納通行費的，則通行后的第10個自然日（遇法定節(jié)假日順延）起，自行登錄發(fā)票服務平臺，選擇相應通行記錄，就可以取得通行費電子發(fā)票（含征稅與不征稅發(fā)票）。

對于充值卡納稅人，不需要征稅發(fā)票的，可以在充值后實時登錄發(fā)票服務平臺，選擇相應充值記錄取得不征稅電子發(fā)票。

取得電子發(fā)票后，可以自行進行打印入賬。

（四）現(xiàn)金繳費和橋、閘通行費的處理

未辦理ETC卡或用戶卡、直接使用現(xiàn)金繳費的納稅人，暫按原有方式交納通行費和索取票據(jù)。抵扣按照過渡期處理。

3.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1＋5%)×5%

（五）過渡期的處理

下列情況在過渡期內(nèi)可以按照規(guī)定抵扣，根據(jù)文意，過渡期結(jié)束后不得抵扣，具體是：

1.發(fā)生時間在2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2.發(fā)生時間在2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額＝一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1＋5%)×5%

對于過渡期的政策，其基本計算方法是政策延續(xù)。

以上就是小編針對【通行費電子發(fā)票是否允許抵扣的判斷】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學習更多會計實操、稅收實務問題，可以關(guān)注“中國會計網(wǎng)”公眾號，進入會計實務交流群，免費答疑。