土地增值稅計提稅金未繳能扣除嗎？

土地增值稅計提稅金未繳能扣除嗎?

企業(yè)所得稅以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。如果企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)繳土地增值稅時計提土地增值稅，但因種種原因未繳入國庫，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)該是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但是會產(chǎn)生一個問題，那就是稅前扣除沒有合法票據(jù)。國家稅務(wù)總局公告規(guī)定：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。因此，計提的土地增值稅是否可以稅前扣除需要分兩種情況來看：一是，企業(yè)按規(guī)定計提了土地增值稅，并在匯算清繳結(jié)束前（次年5月31日）繳入國庫，取得繳款書的，可以在稅前扣除；二是，企業(yè)按規(guī)定計提了土地增值稅，但在匯算清繳結(jié)束前（次年5月31日）仍未繳入國庫，未取得繳款書的，在企業(yè)預(yù)繳所得稅時可以扣除，但在匯算清繳時應(yīng)補繳相應(yīng)企業(yè)所得稅（可以緩解資金壓力）。

上述前提都是企業(yè)按規(guī)定計提的土地增值稅，如果企業(yè)沒有按稅法規(guī)定，想當然的計提的土地增值稅，即使繳入了國庫，取得了繳款書，也不符合企業(yè)所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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