黃金期貨交易進(jìn)項(xiàng)稅額如何轉(zhuǎn)出？

黃金期貨交易進(jìn)項(xiàng)稅額如何轉(zhuǎn)出?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法〉的通知》規(guī)定:"(一)上海期貨交易所會員或客戶(中國人民銀行除外)應(yīng)對在上海期貨交易所或黃金交易所辦理黃金實(shí)物交割提取出庫時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行單獨(dú)核算,按取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額(包括相對應(yīng)的買入量)單獨(dú)記賬.

對會員或客戶從上海期貨交易所或黃金交易所購入黃金(指提貨出庫后)再通過上海期貨交易所賣出的,應(yīng)計(jì)算通過上海期貨交易所賣出黃金進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額,并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,同時(shí)計(jì)入成本;對當(dāng)期賬面進(jìn)項(xiàng)稅額小于通過下列公式計(jì)算出的應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,其差額部分應(yīng)當(dāng)立即補(bǔ)征入庫.

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=單位進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期黃金賣出量.單位進(jìn)項(xiàng)稅額=購入黃金的累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額÷累計(jì)黃金購入額.

(二)對上海期貨交易所會員或客戶(中國人民銀行除外)通過上海期貨交易所銷售企業(yè)原有庫存黃金,應(yīng)按實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額,并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,計(jì)入成本.應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售庫存黃金實(shí)際成交價(jià)格÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率."

在會計(jì)科目處理上,買方會員或客戶(提貨方)取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)后,應(yīng)按發(fā)票上注明的稅額從黃金材料成本科目中轉(zhuǎn)入"應(yīng)繳稅金---進(jìn)項(xiàng)稅額"科目,核算進(jìn)項(xiàng)稅額.

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