輔導(dǎo)期一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?
輔導(dǎo)期一般納稅人對(duì)收取的增值稅抵扣憑證實(shí)行“先比對(duì),后扣稅”。“先比對(duì),后扣稅”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后,先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對(duì),總局比對(duì)結(jié)束后將比對(duì)結(jié)果下發(fā)各省市,各主管國(guó)稅局將比對(duì)無(wú)誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣(一般在認(rèn)證的次月收到比對(duì)結(jié)果)。
帳務(wù)處理如下:
在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級(jí)科目。
(1)企業(yè)認(rèn)證后:
借:庫(kù)存商品(或其他相關(guān)科目)
借:應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
貸:銀行存款(或其他相關(guān)科目)
(2)收到比對(duì)結(jié)果后:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
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