增值稅的會(huì)計(jì)核算方法?
(一)進(jìn)項(xiàng)稅額的核算
1.企業(yè)從國內(nèi)采購貨物:
借:材料采購等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物:
借:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:實(shí)收資本
3.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨物:
借:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入(資本公積)4.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)(提供加工、修理修配勞務(wù)):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
委托加工物資(委托加工材料)等
貸:銀行存款等
5.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
材料采購等
貸:銀行存款等
6.企業(yè)進(jìn)口貨物:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
材料采購等
貸:銀行存款等7.企業(yè)購入固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
8.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的:
借:材料采購等
貸:銀行存款等
9.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù):
借:材料采購等
貸:銀行存款等
10.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)沒有取得專用發(fā)票,而取得普通發(fā)票(不包括購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品):
借:材料采購等
貸:銀行存款等
(二)銷項(xiàng)稅額核算
1.企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù):
借:銀行存款等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)收入等2.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者:
借:應(yīng)付股利
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)收入等
3.小規(guī)模納稅人企業(yè)對(duì)外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù):
借:銀行存款等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交稅金)——應(yīng)交增值稅
主營業(yè)務(wù)收入等
4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,按規(guī)定應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。其會(huì)計(jì)處理方法有兩種:一種是將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,直接作銷售處理,則:
借:在建工程等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)收入
一種方法,是企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,一方面按稅法要求按銷售同類貨物價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額,另一方面按生產(chǎn)貨物或委托加工貨物的成本直接結(jié)轉(zhuǎn)其成本,不作銷售處理。
則會(huì)計(jì)分錄為:
借:在建工程
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 庫
存商品等
5.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的或購買的貨物作為投資,提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者,按規(guī)定應(yīng)視作銷售計(jì)算應(yīng)納增值稅:
借:長期投資
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)收入
或:
借:長期投資
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)收入等
6.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利等,按規(guī)定應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。則:
借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)收入
借:在建工程
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)收入
庫存商品7.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅:
借:營業(yè)外支出
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)收入
或:
借:營業(yè)外支出
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)收入
庫存商品
8.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅:
借:應(yīng)收賬款等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 其他業(yè)務(wù)收入
企業(yè)逾期未退還的包裝物押金,按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額:
借:其他應(yīng)付款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
營業(yè)外收入(三)出口退稅的核
按照規(guī)定,企業(yè)出口適用零稅率的貨物,不計(jì)算銷售收入應(yīng)交納的增值稅。企業(yè)在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅,企業(yè)在收到出口貨物退回稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
企業(yè)已辦理出口退稅后,發(fā)生退貨或退關(guān)的,應(yīng)補(bǔ)交已退回的稅款:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
貸:銀行存款(四)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算
企業(yè)購進(jìn)的材料物資改變用途,用于在建工程、職工福利等,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目:
借:在建工程
或應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)付福利費(fèi))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料物資、產(chǎn)成品等盤虧,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目,其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
主營業(yè)務(wù)收入
庫存商品等(五)繳納增值稅稅額的核算
一般納稅人工業(yè)企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸銀行存款
次月初結(jié)算上月稅款時(shí)需要補(bǔ)繳稅款時(shí),作與上述同樣分錄;收到退回多繳的稅款時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
次月初結(jié)算時(shí)需要補(bǔ)繳稅款的,按補(bǔ)繳稅款作同樣分錄;需要退回多繳的稅款的,在收到退回的稅款時(shí),作會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
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