違約金增值稅計算公式？

違約金增值稅計算公式?

《增值稅暫行條例》

　　第六條　銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。

　　《增值稅暫行條例實施細則》

第十二條　條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

例如，甲乙兩家企業(yè)簽訂購銷合同，約定甲企業(yè)向乙企業(yè)采購綠豆一批，乙企業(yè)按約定供應(yīng)了綠豆，而甲企業(yè)未能按合同要求及時支付貨款，延遲1個月才付清貨款。依合同約定，甲企業(yè)向乙企業(yè)支付違約金10萬元。這10萬元的違約金就屬于價外費用，乙企業(yè)應(yīng)將違約金并入銷售額計算繳納增值稅，同時給甲企業(yè)開具發(fā)票。應(yīng)當(dāng)注意的是，違約金計算繳納增值稅時應(yīng)適用綠豆的稅率11%，并換算成不含稅金額，增值稅銷項稅額為0.99萬元[10÷（1+11%）×11%]。

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