以舊換新方式銷售貨物的增值稅怎么處理?
以舊換新是指消費(fèi)者在購買新商品時(shí),如果能把同類舊商品交給商店,就能折扣一定的價(jià)款,舊商品起著折價(jià)券的作用;如果消贊者不能提交舊商品,新商品就只能以原價(jià)售出。
1.一般貨物:按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額,不得扣減舊貨收購價(jià)格;回收的舊商品作為購進(jìn)處理。
購進(jìn)的如果有增值稅專用發(fā)票可以抵扣,反之則不能抵扣。換出的貨物作為視同銷售處理,記入營業(yè)收入。
2.金銀首飾:按實(shí)際收到的不含稅銷售價(jià)格確定銷售額,(扣減舊貨收購價(jià)格)。
金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅也是這樣確定銷售額。
位于某市區(qū)的一家百貨商場為增值稅一般納稅人。2017年10月份零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元,其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中,舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬元,百貨商場實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬元。
要求:計(jì)算百貨商場應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。
『答案解析』
百貨商場10月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額
。剑10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬元)
百貨商場10月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
。剑10.53-5.85)÷(1+17%)×5%+2.34÷(1+17%)×5%=0.3(萬元)
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