當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票已核銷是否可以作廢？

當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票已核銷是否可以作廢?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（規(guī)定：“第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按‘作廢’處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明‘作廢’字樣，全聯(lián)次留存。

第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結(jié)果為‘納稅人識別號認證不符’、‘專用發(fā)票代碼、號碼認證不符’。”

綜上所述，增值稅專用發(fā)票符合上述文件規(guī)定的作廢條件才可進行作廢處理。

發(fā)票已經(jīng)認證不可以作廢，作廢發(fā)票要收回原發(fā)票所有聯(lián)次。這種情況下由購買方申請紅字發(fā)票信息表，銷售方根據(jù)信息表上的十位數(shù)編碼進行開具紅字發(fā)票。

未認證發(fā)票不需要做分錄，什么時候認證后才做會計分錄，當(dāng)月認證的，會計分錄處理如下：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項）

貸：銀行存款/預(yù)付賬款

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