小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅專用發(fā)票的填寫示范？

小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅專用發(fā)票的填寫示范?

舉例:某汽車修理廠是增值稅的小規(guī)模納稅人,選擇按月申報(bào).2022年1月,提供維修和更換服務(wù)取得不含稅收入9萬(wàn)元,其中開具普通發(fā)票3萬(wàn)元,開具專用發(fā)票3萬(wàn)元,不開具發(fā)票3萬(wàn)元.

業(yè)務(wù)分析:納稅人取得的不含稅總收入為9萬(wàn)元,不超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn).但是,由于開具增值稅專用發(fā)票金額為3萬(wàn)元,根據(jù)政策規(guī)定,本期開具增值稅專用發(fā)票已繳納的稅款,必須按照規(guī)定收回全部增值稅專用發(fā)票復(fù)印件或開具紅字專用發(fā)票后,方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還,否則應(yīng)繳納稅款.其余6萬(wàn)元可免稅.

報(bào)表填寫:開具3萬(wàn)元增值稅專用發(fā)票的部分,正常填寫主表"貨物及勞務(wù)"列第1、2欄,剩余6萬(wàn)元可免稅,填寫主表"貨物及勞務(wù)"列第9欄"(四)免稅銷售額"、第10欄"其中小微企業(yè)免稅銷售額"(如為個(gè)體納稅人,填寫第11欄"未達(dá)起征點(diǎn)銷售額"),同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫主表"貨物及勞務(wù)"列第17欄"本期免稅額"、第18欄"其中:小微企業(yè)免稅額"(如為個(gè)體納稅人,填寫第19欄"未達(dá)起征點(diǎn)免稅額").同時(shí),如果代開具專用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅款,則應(yīng)納稅額可由申報(bào)過(guò)程中已預(yù)繳的稅款抵銷,"本期補(bǔ)(退)稅額"為0.

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