稅率調(diào)整前簽訂合同收取預(yù)付款如何申報(bào)增值稅？

稅率調(diào)整前簽訂合同收取預(yù)付款如何申報(bào)增值稅?

如果公司在小規(guī)模納稅人期間收取客戶預(yù)付款,未確認(rèn)收入.現(xiàn)在變更為一般納稅人,且收取了客戶尾款之后,需要按照一般納稅人稅率計(jì)算繳納稅款了.

預(yù)收賬款申報(bào)增值稅:

沒有開具發(fā)票的話,在增值稅申報(bào)表附表一未開具發(fā)票欄次填寫.

預(yù)收款是先于實(shí)際交易行為收到的款項(xiàng),按照增值稅的一般性邏輯,納稅義務(wù)發(fā)生有兩個(gè)重要前提:

一是交易行為發(fā)生;二是收到貨款或者服務(wù)款(如果到了合同約定收款時(shí)間即使未收到款也視為第二個(gè)前提成立).

在財(cái)稅文中,特別提到了兩個(gè)特殊行業(yè):租賃業(yè)和建筑業(yè),收到預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生,但隨即又在財(cái)稅文中將建筑業(yè)從這一條款去掉.因此收到預(yù)收款發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的行業(yè)只剩下一個(gè):租賃行業(yè).

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