客運(yùn)站場(chǎng)差額征收增值稅如何納稅？

客運(yùn)站場(chǎng)差額征收增值稅如何納稅?

按照營(yíng)改增試財(cái)稅規(guī)定,試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人(以下稱一般納稅人)提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額.也就是說(shuō),增值稅上給了客運(yùn)場(chǎng)站一般納稅人一個(gè)差額征收增值稅的特別待遇.但是需要注意的是,差額征收增值稅,按照差額計(jì)算增值稅的銷售額,并不意味著會(huì)計(jì)核算就一定是按照差額確認(rèn)會(huì)計(jì)收入.

案例說(shuō)明

某客運(yùn)場(chǎng)站為增值稅一般納稅人,為客運(yùn)公司提供客源組織、售票、檢票、發(fā)車、運(yùn)費(fèi)結(jié)算等服務(wù),該企業(yè)采用差額征稅的方式,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額,期期該企業(yè)向旅客收取車票款項(xiàng)合計(jì)530000元,應(yīng)向客運(yùn)公司支付477000元,剩下的53000元中,50000元為銷售額,3000元為增值銷項(xiàng)稅額,財(cái)務(wù)處理如下:

借:銀行存款    530000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入      50000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3000

應(yīng)付賬款             477000

該題反映的增值稅中采用差額征 稅的財(cái)務(wù)處理,客運(yùn)場(chǎng)的增值稅銷售額為(530000-477000)/1.06=50000元.

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