銷售舊的固定資產(chǎn)如何開發(fā)票?
一般納稅人轉(zhuǎn)讓或者出售使用過的固定資產(chǎn),計(jì)算銷售額和應(yīng)納稅額:
①按照適用稅率征收增值稅,按下列公式確定銷售額和銷項(xiàng)稅額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+16%)
銷項(xiàng)稅額=銷售額×16%
②按照簡(jiǎn)易辦法依照3%減按2%征收增值稅,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
(2)發(fā)票開具
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),凡按規(guī)定適用按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具專用發(fā)票.
納稅人可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅后可以開具增值稅專用發(fā)票.
1、處理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、賣出:
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條規(guī)定:原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣.
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