稅率調(diào)整前簽訂合同、收取預(yù)付款如何申報(bào)增值稅?

稅率調(diào)整前簽訂合同、收取預(yù)付款如何申報(bào)增值稅?

如果公司在小規(guī)模納稅人期間收取客戶預(yù)付款,未確認(rèn)收入.現(xiàn)在變更為一般納稅人,且收取了客戶尾款之后,需要按照一般納稅人稅率計(jì)算繳納稅款了.

預(yù)收賬款申報(bào)增值稅:

沒有開具發(fā)票的話,在增值稅申報(bào)表附表一未開具發(fā)票欄次填寫.

預(yù)收款是先于實(shí)際交易行為收到的款項(xiàng),按照增值稅的一般性邏輯,納稅義務(wù)發(fā)生有兩個(gè)重要前提:

一是交易行為發(fā)生;二是收到貨款或者服務(wù)款(如果到了合同約定收款時(shí)間即使未收到款也視為第二個(gè)前提成立).

在財(cái)稅2016年36號(hào)文中,特別提到了兩個(gè)特殊行業(yè):租賃業(yè)和建筑業(yè),收到預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生,但隨即又在財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文中將建筑業(yè)從這一條款去掉.因此收到預(yù)收款發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的行業(yè)只剩下一個(gè):租賃行業(yè).

企業(yè)預(yù)收賬款繳增值稅的財(cái)務(wù)處理怎樣的?

企業(yè)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)繳納增值稅時(shí):

借:預(yù)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

企業(yè)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)繳納增值稅,應(yīng)當(dāng)通過"預(yù)收賬款"科目以及"應(yīng)交稅費(fèi)"相關(guān)二級(jí)科目核算.預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款.
      以上就是小編針對(duì)​【​稅率調(diào)整前簽訂合同、收取預(yù)付款如何申報(bào)增值稅?】這個(gè)問題進(jìn)行的解答，希望對(duì)您幫助，如果想了解學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)實(shí)操、稅收實(shí)務(wù)問題，可以關(guān)注“中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)”公眾號(hào)，進(jìn)入會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)交流群，免費(fèi)答疑。