電力行業(yè)增值稅如何計算?
1、預(yù)征、結(jié)算應(yīng)納稅額
(1)發(fā)電廠按當(dāng)期廠供電量, 依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅, 不得抵扣進(jìn)項稅額,
向發(fā)電廠所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報納稅。其計算公式為:
預(yù)征稅額=廠供電量×定額稅率( 每千千瓦時4元)
(2)供電局按當(dāng)期實際取得的銷售額,
依核定的征收率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅,不得抵扣進(jìn)稅額,向供電局所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報納稅。
其計算公式為:
預(yù)征稅額=銷售額×征收率
(3)電力公司月未依據(jù)其公司的全部銷售額和進(jìn)項稅額,計算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額,并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)和供電環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額,計算應(yīng)補(bǔ)(退)稅額,向電力公司所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報納稅。其計稅公式為:
應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額
應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅額-發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額
如電力公司當(dāng)期銷項稅額小于進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額小于發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額,不足抵扣時,其不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
(4) 電力企業(yè)各種價外費用從1994年9月10起征收增值稅規(guī)定:
A、對電力企業(yè)隨電價收取的各種價外費用一律在供電環(huán)節(jié)依照適用的增值稅稅率征收增值稅,并且不分?jǐn)偪鄢M(jìn)項稅額。
B、對按照財稅通知規(guī)定并入價內(nèi)統(tǒng)一核算、單獨反映的三峽工程建設(shè)基金亦在供電環(huán)節(jié)依照適用的增值稅稅率征收增值稅,不分?jǐn)偪鄢M(jìn)項稅額。
C、供電企業(yè)按照國稅明電通知規(guī)定上報的《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》中,均不包括各種價外費用和三峽工程建設(shè)基金及已繳納的增值稅稅額。電力企業(yè)集團(tuán)、省電力公司在按增值稅納稅申報的統(tǒng)一規(guī)定匯總計算全部銷項稅額、應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)(退)稅額時,亦不包含上述各種價外費用和三峽工程建設(shè)基金及已繳納的增值稅稅額。
2、資料傳遞
(1)發(fā)電廠和供電局在申報納稅的同時,
應(yīng)將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額和廠供電量或銷售額、預(yù)征稅額歸集匯總,填寫《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》(樣式附后),報送給電力公司作為計算其增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù),同時將該表抄送稅務(wù)征收機(jī)關(guān)。
(2) 企業(yè)應(yīng)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定如實填報《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》,發(fā)電廠和供電局所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)對該表的填報情況進(jìn)行核實,如發(fā)現(xiàn)填報不實,一律在發(fā)電廠和供電局所在地補(bǔ)征稅款。查補(bǔ)的稅款,不得視作發(fā)電廠、供電局的預(yù)征稅款,從電力公司的應(yīng)納稅額中扣減。
(3)電力公司應(yīng)按增值稅納稅申報的統(tǒng)一規(guī)定,
匯總計算本電力公司的全部進(jìn)項稅額、銷項稅額、應(yīng)納稅額,應(yīng)補(bǔ)(退)稅額,于次月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
3、其他事項
(1)電力公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的“熱水、熱氣”產(chǎn)品,由電力公司統(tǒng)一納稅,銷售的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù),在所屬企業(yè)所在地繳納增值稅。
(2)電力公司產(chǎn)品增值稅的其他征稅事項,
按《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值和暫行條例實施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(3)實行獨立核算的集資電廠(機(jī)組),
實行試生產(chǎn)的電廠及退役機(jī)組和非電力公司所屬的其他電力企業(yè)銷售的電力,以及電力公司之間的互供電量,其增值稅應(yīng)納稅額的計算,仍按增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,不適用上述辦法。
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