預(yù)繳稅款相關(guān)的規(guī)定?
建筑企業(yè)在異地預(yù)繳建筑服務(wù)增值稅的時(shí)點(diǎn),是建筑服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。
建筑服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)以下列時(shí)點(diǎn)孰先來(lái)確定:
a、收到預(yù)收款時(shí);
b、建筑服務(wù)發(fā)生過(guò)程收到款項(xiàng)時(shí),沒(méi)有收到款項(xiàng)的為合同約定的收款時(shí)間;合同也沒(méi)有約定付款時(shí)間的,為服務(wù)完成的時(shí)點(diǎn);
c、開(kāi)具發(fā)票的時(shí)點(diǎn);
1、一般納稅人選擇一般計(jì)稅的情況
一般納稅人選擇一般計(jì)稅的,發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí),在項(xiàng)目所在地按2%預(yù)繳增值稅。
預(yù)繳增值稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+11%)*2%;
建筑企業(yè)按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,發(fā)票稅率為11%;
2、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況
一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的,發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí),在項(xiàng)目所在地按3%預(yù)繳增值稅。
預(yù)繳增值稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+3%)*3%;
建筑企業(yè)按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,發(fā)票征收率為3%;
3、小規(guī)模納稅在異地施工的情況
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí),在項(xiàng)目所在地按3%預(yù)繳增值稅。
預(yù)繳增值稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+3%)*3%;
增值稅普通發(fā)票,由小規(guī)模納稅人按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用自行開(kāi)具;
增值稅專用發(fā)票,由小規(guī)模納稅人按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)?jiān)陧?xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi);
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