購入固定資產(chǎn)后企業(yè)稅負(fù)有影響嗎？

購入固定資產(chǎn)后企業(yè)稅負(fù)有影響嗎?

下面通過對例子進(jìn)行稅務(wù)分析和會計處理來看看我國增值稅改革前后的變化以及對于企業(yè)納稅的影響。陜西延長石油興化化工有限公司是由陜西延長石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司依托節(jié)能及綜合利用技術(shù)改造項(xiàng)目，聯(lián)合陜西有色控股集團(tuán)有限責(zé)任公司、陜西鼓風(fēng)機(jī)（集團(tuán)）有限公司共同出資組建的國有大型煤化工企業(yè)。公司2009年4月3日注冊成立，是增值稅一般納稅人，公司主要是以煤為原料生產(chǎn)合成氨、甲醇、純堿、氯化銨等化工產(chǎn)品，企業(yè)所得稅為25%。目前公司正在建設(shè)的節(jié)能及綜合利用技術(shù)改造的項(xiàng)目，該項(xiàng)目總投資405148萬元，其中：設(shè)備費(fèi)用193478萬元，不含稅金額為165365萬元；安裝材料總金額為53863萬元，不含稅金額為46036萬元。設(shè)備于2013年1月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計該設(shè)備使用年限10年，期末無殘值，采用平均年限法計提折舊。

增值稅轉(zhuǎn)型改革前的會計賬務(wù)處理

購入需安裝的設(shè)備時：

借：在建工程　　 

貸：銀行存款　　 193478

用安裝材料一批，該批安裝材料的成本為46036萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為7827萬元：

借：在建工程 53863

貸：原材料　46036

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 7827

設(shè)備完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

借：固定資產(chǎn) 247341

貸：在建工程 247341

每一年度折舊額的提取：

借：制造費(fèi)用 24734.1

貸：累計折舊 24734.1 

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