出口生產(chǎn)型免抵退企業(yè)的增值稅稅負(fù)如何計(jì)算?
生產(chǎn)企業(yè)自營出口增值稅稅負(fù)率=(內(nèi)銷銷項(xiàng)+免抵退銷售額×征稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額)/(免抵退銷售額+內(nèi)銷銷售額) *100%
假設(shè)某公司總銷售收入為100萬元,外銷收入95萬元,內(nèi)銷收入5萬元,進(jìn)項(xiàng)稅金15萬元,征稅率17%,退稅率13%,計(jì)算如下:
銷項(xiàng)稅金=50000*17%=8500元
進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=950000*(17%-13%)=38000元
應(yīng)交稅金=8500-(150000-38000)=-103500元
稅負(fù)=[8500+950000*17%-(150000-38000)]/1000000*100%=5.8%
如此題,該公司未繳納增值稅,實(shí)際稅負(fù)為0,但由于是外銷產(chǎn)品實(shí)行免抵退稅政策所致,又有征、退稅率差,所以理論稅負(fù)為5.8%。
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