酒廠銷售免稅酒糟可否進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

酒廠銷售免稅酒糟可否進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?

問：酒廠銷售酒糟享受了免稅政策，是否轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅金？個(gè)人理解為酒廠把酒糟作為副產(chǎn)品銷售，并不是酒廠兼營(yíng)免稅項(xiàng)目，不需要轉(zhuǎn)出免稅項(xiàng)目部分所耗用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種理解是否正確？

答：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)“

根據(jù)上述政策規(guī)定，銷售免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。如果增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)無法劃分，應(yīng)依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定的公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，酒廠銷售免稅酒糟所對(duì)應(yīng)耗用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。

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