進項稅額轉(zhuǎn)出計算？

進項稅額轉(zhuǎn)出計算?

1.有關(guān)政策規(guī)定。能夠準確計算企業(yè)原抵扣進項稅額的，按原抵扣進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出;無法準確確定進項稅額的，一律按當期實際成本計算結(jié)轉(zhuǎn)應該轉(zhuǎn)出的進項稅額。所謂實際成本包括進價、運費、保險費及其它有關(guān)費用。

2.進項稅額轉(zhuǎn)出的計算

(1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出。

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉(zhuǎn)出。

(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務(wù)綜合抵扣率

(5)兼營免稅項目或非應稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計÷當期全部銷售額、營業(yè)額合計)

(6)外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額)

(7)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計算應沖減的進項稅額。

當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

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