外貿(mào)出口企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表的“本期發(fā)生額”如何填寫？

外貿(mào)出口企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表的“本期發(fā)生額”如何填寫?

本表“本期”中的有關(guān)欄次按下列要求填寫：

（1）“本期發(fā)生額”欄，應(yīng)根據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證上注明的稅款，按不同的稅率分別填列。

“免稅農(nóng)產(chǎn)品”項(xiàng)目，按照采購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)，依10%的扣除率計(jì)算填列。

“運(yùn)輸費(fèi)用”項(xiàng)目，按照購(gòu)進(jìn)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)金額，依10%的扣除率計(jì)算填列。

“廢舊物資”項(xiàng)目，填報(bào)的范圍僅指專門從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的納稅人，按照收購(gòu)金額依10%的扣除率計(jì)算填列。

“6%征收率”項(xiàng)目，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的按6%征收率注明稅款的增值稅專用發(fā)票上所注明的稅款。

（2）“本期發(fā)生額”欄中各項(xiàng)目的填寫口徑，是指按照增值稅稅法規(guī)定準(zhǔn)予從增值稅稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅稅法規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得填入本欄中的有關(guān)項(xiàng)目。如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)購(gòu)進(jìn)時(shí)無(wú)法確定用途的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，如免稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)共同耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額等，可填入本欄。

（3）減不得抵扣項(xiàng)目的是指：1、免稅貨物用；2、非應(yīng)稅項(xiàng)目用；3、非常損失；4、進(jìn)貨退出及折讓；5、簡(jiǎn)易辦法征稅貨物用。以上項(xiàng)目的填寫口徑同“本期發(fā)生額”一致，如在購(gòu)進(jìn)直接用于免稅項(xiàng)目的未填入“本期發(fā)生額”欄的進(jìn)項(xiàng)稅額，不需再填入“減、免稅貨物用”欄。

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