房地產企業(yè)營改增預繳公式？

房地產企業(yè)營改增預繳公式?

在營業(yè)稅制下，房企預售環(huán)節(jié)的應納稅所得額=（預收賬款×預計毛利率）－預交營業(yè)稅及附加－預交土增稅 －期間費用。

而營改增后，增值稅較營業(yè)稅的變化有2點：

1、銷售收入由含稅價變?yōu)椴缓�稅價�；�于增值稅“價稅分離”的特點，房企銷售款應剔除增值稅銷項稅額后確認收入。因此，房企預售款計算應稅所得時，是否需要“價稅分離”，已成為稅企爭議的問題之一。

2、房企預售收入須預繳3%增值稅。增值稅與所得稅類似，對房企預售款要求預征稅款，不同于增值稅的應納稅額，預售環(huán)節(jié)繳納的是預征增值稅，計算公式為：預征增值稅=預售款/（1+增值稅稅率）× 3%預征率。因此，預征增值稅能否于計算應稅所得時扣除，也是稅企爭議的重要問題之一。

綜合以上觀點，理論上，房企對預售環(huán)節(jié)的應納稅所得額的算法存在2種可能：

方法一：（預收賬款 × 預計毛利率）－預交增值稅 －預交城建稅附加 －預交土增稅－期間費用

方法二：  預收賬款/（1+增值稅稅率）× 預計毛利率－預交城建稅附加－預交土增稅－期間費用

以上兩種理解（簡稱“方法一”、“方法二”）的差異在于，

1、是否對預收賬款進行增值稅“價稅分離”；

2、預繳的增值稅能否在所得稅前扣除。

以上就是小編針對【房地產企業(yè)營改增預繳公式】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學習更多會計實操、稅收實務問題，可以關注“中國會計網”公眾號，進入會計實務交流群，免費答疑。