企業(yè)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品是否繳納增值稅？

企業(yè)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品是否繳納增值稅?

按照財(cái)稅規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。

金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

財(cái)稅《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》進(jìn)一步明確，“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

實(shí)務(wù)中，對(duì)于保本理財(cái)產(chǎn)品征收增值稅并無(wú)爭(zhēng)議，關(guān)鍵是如何界定一項(xiàng)收益是否保本，如何理解財(cái)稅文件規(guī)定的“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益”，對(duì)此，本人非常認(rèn)同原福建國(guó)稅的解答，即不能僵化地理解根據(jù)合同是否有“保本”字眼進(jìn)行判斷，“保本”是指“到期有償還本金的義務(wù)”，并非指“有償還本金的能力”。所以，在判斷是否保本時(shí)，應(yīng)該基于法律形式上的審查來(lái)判斷，不考慮財(cái)務(wù)處理、實(shí)際結(jié)果等其他因素。

對(duì)資管產(chǎn)品協(xié)議中設(shè)定的增信舉措，如未明確承諾到期本金可全部收回，視為非保本，其收益不征收增值稅。但若能根據(jù)合同推斷投資結(jié)束后無(wú)論何種情況，資管產(chǎn)品投資人的本金都能得到保證的，應(yīng)屬于保本，其收益應(yīng)征收增值稅。

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