火車(chē)票如何抵扣增值稅？

火車(chē)票如何抵扣增值稅?

新政前處理方式

打車(chē)票、汽車(chē)票、火車(chē)票、機(jī)票這些無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，即使滴滴打車(chē)、美團(tuán)打車(chē)等其他打車(chē)軟件給你開(kāi)具電子發(fā)票也只是增值稅普通發(fā)票；目前的會(huì)計(jì)處理方式是，按照使用人所屬部門(mén)或是所屬項(xiàng)目，全額計(jì)入營(yíng)業(yè)成本或存貨成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用；不存在進(jìn)行稅抵扣的問(wèn)題

發(fā)布新政，多項(xiàng)稅收優(yōu)惠新增發(fā)布，其中，旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，下面分項(xiàng)說(shuō)明具體如何操作：

打車(chē)APP電子普票

進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的稅額；

假設(shè)滴滴打車(chē)花了103塊錢(qián)，那么電子發(fā)票顯示金額為100元，稅額為3元；新舊會(huì)計(jì)處理如下：

舊政策：

借：管理費(fèi)用——交通費(fèi) 103

貸：現(xiàn)金 103

新政策

借：管理費(fèi)用——交通費(fèi) 103 ÷（1+3%）=100

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 103*3% ÷（1+3%）=3

貸：現(xiàn)金 103

汽車(chē)票

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

假設(shè)汽車(chē)票票價(jià)103元，新舊會(huì)計(jì)處理和出租車(chē)打車(chē)票處理一致

火車(chē)票

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

假設(shè)火車(chē)票109元，新舊會(huì)計(jì)處理如下：

舊政策：

借：管理費(fèi)用——交通費(fèi) 109

貸：現(xiàn)金 109

新政策

借：管理費(fèi)用——交通費(fèi) 109 ÷（1+9%）=100

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 109*9% ÷（1+9%）=9

貸：現(xiàn)金 109

飛機(jī)票

進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

假設(shè) 機(jī)票750元，燃油附加費(fèi)340元，合計(jì)總額1090元，新舊會(huì)計(jì)處理如下：

舊政策：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——交通費(fèi) 1090

貸：銀行存款 1090

新政策

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——交通費(fèi) 1090÷（1+9%）=1000

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1090*9% ÷（1+9%）=90

貸：銀行存款 1090

出租車(chē)打車(chē)票

只有注明旅客身份客票，才能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，由于出租車(chē)票沒(méi)有注明，所以不得計(jì)算抵扣

其他思考

出租車(chē)票才是幾種客票中，金額最大的一部分，個(gè)人覺(jué)得，應(yīng)該也納入抵扣范圍，不過(guò)容易鉆空子；

關(guān)于火車(chē)票退票、飛機(jī)票退票是否可以計(jì)算抵扣未明確，個(gè)人覺(jué)得，也應(yīng)該納入抵扣范圍

稅務(wù)籌劃

由于車(chē)費(fèi)用抵扣，其他未取得增值稅專(zhuān)票的費(fèi)用不可以抵扣，企業(yè)可以要求員工多拿拿電子普票、自己私人辦事的火車(chē)票、汽車(chē)票來(lái)?yè)Q為公司業(yè)務(wù)發(fā)生的例如餐費(fèi)、無(wú)票費(fèi)用。

金額測(cè)算

結(jié)合八年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于一個(gè)6000萬(wàn)收入規(guī)模的企業(yè)來(lái)說(shuō)，一年至少有個(gè)1%的交通費(fèi)，即交通費(fèi)60萬(wàn)左右，多數(shù)交通費(fèi)應(yīng)該都是打車(chē)票、火車(chē)票、飛機(jī)票的形式，假設(shè)打車(chē)票30萬(wàn)，火車(chē)票20萬(wàn)，機(jī)票10萬(wàn)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金額為2.48萬(wàn)左右。

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