工程的設(shè)備應(yīng)按什么項目開票?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》 規(guī)定,納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定,除本細則第七條規(guī)定外,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
依據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)提供建筑、安裝服務(wù),工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力,不屬于混合銷售行為,應(yīng)全額按“建筑服務(wù)”11%計繳增值稅(建設(shè)方提供的設(shè)備除外)。若自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,貨物按17%;建筑服務(wù)按11% 分別計繳增值稅并開具發(fā)票。
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