一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算?

1.納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目,又有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的:

增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算.納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,分別申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策.

2.用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無法劃分的,按照下列公式計(jì)算:

無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)

69號(hào)公告取消了對(duì)可享受增值稅即征即退優(yōu)惠的納稅人進(jìn)行先評(píng)估后退稅的管理程序.但是,對(duì)即征即退增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和增值稅納稅申報(bào)又是一個(gè)不能輕視的環(huán)節(jié).通過增值稅申報(bào)表的設(shè)置可以看出,對(duì)其收入、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、留抵、應(yīng)納稅額等均需要單獨(dú)列示,在實(shí)際操作中,稅務(wù)部門也要求對(duì)即征即退貨物或勞務(wù)應(yīng)繳納的稅款單獨(dú)開具增值稅繳款書.

除此之外,個(gè)別地區(qū)也作出更加明確和方便操作的規(guī)定.如《上海市國稅局關(guān)于加強(qiáng)即征即退貨物及勞務(wù)納稅申報(bào)管理的通知》規(guī)定,新征管系統(tǒng)實(shí)施后,對(duì)增值稅即征即退貨物及勞務(wù)必須在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于一般納稅人)》主表"即征即退貨物及勞務(wù)"欄按規(guī)定分列申報(bào).對(duì)本市執(zhí)行福利企業(yè)試點(diǎn)(新)政策的納稅人,一律在"即征即退貨物及勞務(wù)"欄填報(bào).其中,"即征即退貨物及勞務(wù)"欄中的"進(jìn)項(xiàng)稅額"等填報(bào)口徑仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行.在新征管系統(tǒng)實(shí)施的第一個(gè)月,納稅人應(yīng)對(duì)"上期留抵稅額"進(jìn)行"一般貨物及勞務(wù)"和"即征即退貨物及勞務(wù)"的拆分,并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批.各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審核,對(duì)拆分不合理或者依據(jù)不實(shí)的,可以按銷售額比例拆分留抵稅額.即征即退貨物及勞務(wù)應(yīng)按"即征即退貨物及勞務(wù)"欄下的第三十四行"本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額"單獨(dú)開具增值稅繳款書,實(shí)際即征即退稅額不得大于該繳款書開具的增值稅稅額.第三十五行"即征即退實(shí)際退稅額"填報(bào)當(dāng)月實(shí)際收到的即征即退稅額(包括調(diào)整數(shù)).

《北京市國稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知〉的通知》規(guī)定,享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人(以下簡稱"享受即征即退優(yōu)惠的納稅人"),應(yīng)單獨(dú)核算享受增值稅優(yōu)惠政策貨物的銷售額,其中增值稅一般納稅人應(yīng)單獨(dú)設(shè)置"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"、"應(yīng)交稅金--未交增值稅"明細(xì)賬,以核算享受優(yōu)惠政策貨物的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、已繳稅金、未繳稅金等,相應(yīng)的即征即退產(chǎn)品業(yè)務(wù)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》的"即征即退貨物及勞務(wù)"欄內(nèi)單獨(dú)填列.未單獨(dú)核算或未能準(zhǔn)確核算的,不得享受優(yōu)惠政策.

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