在什么情況下可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

在什么情況下可以自行開具增值稅專用發(fā)票?

小規(guī)模納人自行開具增值稅專用發(fā)票限于三個行業(yè):住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè).上述三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,在自行開具增值稅專用發(fā)票時,仍需要明確幾個問題.

上述三個行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票,但不是在任何情況下都可以自行開具增值稅專用發(fā)票.增值稅納稅人按月申報月銷售額不超過3萬元或按季申報不超過9萬元免征增值稅,這就說明當(dāng)月或當(dāng)季開票不含稅金額在3萬元或9萬元以內(nèi),納稅人不需要繳納增值稅.如果上述三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人在月銷售額3萬元或季銷售額9萬元之內(nèi)自行開具增值稅專用發(fā)票,當(dāng)月不需要繳納增值稅.大家知道,增值稅專用發(fā)票增值稅額可以抵扣,允許抵扣的前提就是增值稅專用發(fā)票的增值稅額已繳納入庫.上述三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人在免稅額度內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票勢必導(dǎo)致沒有入庫的增值稅款被用于抵扣.因此,相關(guān)文件規(guī)定,上述三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人只有在月銷售額超過3萬或季銷售額超過9萬才可以自行開具增值稅專用發(fā)票,如果月銷售額沒有超過3萬或季銷售額沒有超過9萬需要開具增值稅專用發(fā)票時仍需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票會保證所開專票的增值稅稅額及時入庫,取得專票的納稅人才可以抵扣.

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