保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率多少?
保險業(yè)屬于營改增中的“金融保險業(yè)”,增值稅一般納稅人適用的稅率為6%。小規(guī)模納稅人適用稅率是3%。
1、簡易計稅方法
若采用簡易計稅方法,非人壽保險公司應(yīng)就保費收入而非“增值額”部分依照征收率繳納增值稅。簡易計稅方法與營業(yè)稅在本質(zhì)上并無差別。
在簡易計稅方法下,當保險公司向增值稅一般納稅人提供保險服務(wù)時,投保人不能抵扣與購買非人壽保單相關(guān)的進項稅額,保險公司亦不能抵扣與該保單有關(guān)的銷售成本、管理費用及賠付管理支出等所產(chǎn)生的進項稅額。換言之,簡易計稅方法會導(dǎo)致整個服務(wù)鏈條中的重復(fù)征稅,而這一特性恰恰是營業(yè)稅被逐漸廢止的重要原因之一。
2、一般計稅方法
對非人壽保險征收增值稅的國家,都采取對“增值額”課稅的一般計稅方法。計算公式大致如下:增值稅=(保費收入-已支付的保險賠款)×增值稅稅率
在這些國家,“增值額”基本上是按保險公司每個納稅期間開具發(fā)票的保費收入和已支付的保險賠款來計算的。“已支付的保險賠款”采用收付實現(xiàn)制,不考慮保險準備金或其他計提項。另外,保險公司還可以抵扣與一般業(yè)務(wù)支出相關(guān)的進項稅額,例如賠付管理成本和一般間接費用等。盡管這些國家都對非人壽保險征收增值稅,但采取的方法卻有所不同。
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