上月未開發(fā)票的銷項稅已經(jīng)申報繳稅在本月開了票應(yīng)該如何填報？

上月未開發(fā)票的銷項稅已經(jīng)申報繳稅在本月開了票應(yīng)該如何填報?

小規(guī)模納稅人申報表填寫相對簡單.當月發(fā)生的未開發(fā)票收入和開具發(fā)票收入,都直接填寫在第一行本期數(shù)中.同時對照自身的經(jīng)營范圍,分別填在:"貨物及勞務(wù)欄"、"服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)".

小規(guī)模納稅人上月未開發(fā)票收入已經(jīng)申報繳納稅款,次月這部分收入雖開具發(fā)票,但不需要繳納稅款,在申報表上直接沖減銷售收入.

例如:小規(guī)模納稅人從事批發(fā)零售業(yè),按月申報,2018年1月份取得銷售收入10萬元,其中開具發(fā)票收入9萬元,未開具發(fā)票收入1萬元.在申報1月份增值稅的時候,在申報表第一行"貨物及勞務(wù)"本期數(shù)內(nèi)填寫10萬元,需繳納稅款10萬元*3%=3000元.

據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票"一窗式"票表比對準備工作的通知》規(guī)定:"(四)本表第1項'應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額'欄數(shù)據(jù),填寫應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)的不含稅銷售額,不包含銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額、免稅貨物及勞務(wù)銷售額、出口免稅貨物銷售額、稽查查補銷售額."

所以增值稅納稅申報表(適用小規(guī)模納稅人)發(fā)生的未開具發(fā)票收入應(yīng)填入表第1項"應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額"欄次,申報征收增值稅.

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