增值稅申報表上有銷項稅額抵減嗎？

增值稅申報表上有銷項稅額抵減嗎?

文件規(guī)定,一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,應(yīng)在"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"營改增抵減的銷項稅額"專欄,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時,"主營業(yè)務(wù)收入"、"主營業(yè)務(wù)成本"等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算.

營改增抵減的銷項稅額,不在申報表上體現(xiàn).

營改增抵減的銷售額,是直接在資料(一)第2行的第12列"應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額"中填報的,申報表上不填報營改增抵減的銷項稅額 .

也就是說填申報表的時候,差額征稅直接通過扣減銷售額體現(xiàn),計算銷項稅額的時候,通過稅減稅的形式體現(xiàn).

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目.

銷項稅額計算公式

當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率

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