增值稅專用發(fā)票開具錯誤了如何處理?
(一)一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理,并重新開具增值稅專用發(fā)票。
要點來了!作廢的前提是:符合作廢條件。那么“符合作廢條件”是什么呢?是指同時具有以下情形:
①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;
②銷售方未抄稅并且未記賬;
③購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
小編歸納為:當月、未抄稅、未認證或認證不符(如數(shù)據(jù)未進入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況)三個條件。小編以為還有一個重要條件:發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒有退回,也不符合作廢條件。
(二)開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
(三)若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的,可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》
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